Согласно положениям ст. 7 Закона о предпринимательстве и предприятиях № 845/1992 предприятие обязано хранить денежные средства в финансовых учреждениях, платежных обществах, обществах, выпускающих электронные деньги, и/или у поставщиков почтовых услуг и рассчитываться с национальным публичным бюджетом, со служащими, кредиторами, а также по другим платежным обязательствам через финансово-банковскую систему в порядке, установленном нормативными актами Национального банка Молдовы.

   Основные принципы валютного регулирования в Республике Молдова, права и обязанности резидентов и нерезидентов в валютной области установлены.

   В соответствии с ч. (3) ст. 25 Закона № 62/2008, юридические лица–резиденты и юридические лица–нерезиденты обязаны получать/осуществлять платежи и переводы в рамках валютных операций только через банковские счета/ платежные счета, за исключением случаев, когда осуществление валютных операций разрешается наличными или с использованием карточек и платежных инструментов.

   Случаи использования резидентами и нерезидентами наличной иностранной валюты или дорожных чеков в иностранной валюте, а также случаи внесения на свои банковские/платежные счета/получения со своих банковских/платежных счетов наличных, в рамках валютных операции указаны в ст. 26 Закона № 62/2008.

      Случаи использования резидентами и нерезидентами карточек в рамках валютных операций установлены в ст. 27 Закона №62/2008.

    Налоговых нарушений нет, если все денежные средства, полученные налогоплательщиком при реализации товаров, оказании услуг, зарегистрированы на банковских счетах, взятых на учет Государственной налоговой службой, и отражены на доходы.

     Таким образом, согласно изложенным положениям, подтверждение сделки по проданным товарам /оказанным услугам нерезиденту, а также поступления денежных средств со счета, открытого у оператора платежной системы онлайн (например, PayPal), на банковскую карточку физического лица (например, администратора), связанную с его текущим счетом, с последующим обязательным перечислением денежных средств на банковский счет предприятия, осуществляется на основе документов, применяемых в международной практике (инвойса), а также выписки по счету, к которому привязана карточка, и выписки по банковскому счету (которые подтверждают оплату этих услуг).

    Согласно ч. (2) ст. 69¹¹ Налогового кодекса, в первом налоговом периоде налогоплательщик вправе уменьшить подлежащую уплате сумму подоходного налога на сумму произведенных расходов на приобретение используемого в деятельности контрольно-кассового оборудования, за исключением лиц, получивших компенсацию расходов на приобретение контрольно-кассового оборудования.

    В соответствии с положениями ч. (3) ст. 69⁹ Налогового кодекса, для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность в течение налогового периода, налоговым периодом считается период с начала календарного года до даты исключения налогоплательщика из Государственного налогового регистра.

   Кроме того, согласно ч. (1) ст. 69¹² Налогового кодекса, исчисление подоходного налога осуществляется путем применения ставки налога к доходу от независимой деятельности, которая не может составлять менее 3000 леев в год.

    Таким образом, исходя из вышесказанного, расходы, понесенные для покупки ККМ в случае прекращения деятельности в течение налогового периода, подлежат вычету в пределах лимита должного подоходного налога.

    Контрольно-кассовая машина/ фискальный принтер считается опломбированной/ опломбированным в установленном порядке, если пломбы установлены в требуемых местах, действительны, не повреждены и элементы идентификации пломб соответствуют элементам, занесенным Государственной налоговой службой в Журнал технической поддержки.

   Отметим, что в соответствии с пунктом 66 Положения о порядке регистрации и установке защитных пломб на контрольно-кассовое оборудование, утверждённое Приказом ГНС № 632/2020 г., ККМ/ФП пломбируется поставщиком/центром технической поддержки путем установки пломб поставщика на корпус ККМ/ФП в местах, предназначенных для установки пломбы поставщика, а также в местах предназначенных для установки налоговой пломбы.

   В соответствии с положениями п. 23-25 Положения о Едином реестре контрольно-кассового оборудования, утвержденного Постановлением Правительства № 141/2019, кассовый чек/ фискальный документ, сформированный в электронной форме и/или напечатанный контрольно-кассовым оборудованием на бумажном носителе, должен содержать в обязательном порядке общие элементы для всех видов деятельности и специфические элементы в зависимости от осуществляемого вида деятельности.

    Согласно лит. c), f) пп. 1) 23.1 и лит. b), e) пп. 1) п. 26 Технических требований к контрольно-кассовому оборудованию, утвержденные Решением Межведомственной комиссией по контрольно-кассовому оборудованию № 26-11/1-19/02-2020 от 20.10.2020, одними из запрещенные функции для ККО являются:

- выпуск кассовых чеков/ фискальных документов с отрицательными итоговыми суммами;

- изменение или аннулирование регистрации операции после выпуска кассового чека.

    Форма Журнала контрольно-кассового оборудования (Журнал ККО), также порядок заполнения предусмотрен Положением о порядке регистрации и установке защитных пломб на ККО, утвержденным Приказом ГНС № 632/2020, приложение 4 и 5.

     Налогоплательщик, который использует ККО неподключенное к АИС «Электронный мониторинг продаж», ведёт для каждого контрольно-кассового оборудования отдельный журнал – Журнал ККО, составленный вручную или в электронном виде (Приложение № 4 к Положению о порядке регистрации и установке защитных пломб на контрольно-кассовое оборудование (Положение), утверждённому приказом Государственной налоговой службе № 632/2020).

      Если пользователь контрольно-кассового оборудования обнаруживает, что был выпущен ошибочный чек, он перерегистрирует операцию, выдав правильный кассовый чек.

    В конце отчётного периода (в соответствии с графиком работы) выпускается ежедневный отчёт закрытия (Raportul Z) и осуществляется запись соответствующих данных в Журнале ККО. Ошибочный кассовый чек и соответствующими объяснениями предоставляются руководству, на основании которого исправляется запись в Журнале ККО, осуществлённая на основании Z – отчёта. Для этого в соответствующем Журнале неправильная запись зачёркивается тонкой линией таким образом, чтобы она могла быть прочитана. Последует новая запись, которая соответствует осуществлённому исправлению и подтверждается подписью уполномоченного лица с указанием одновременно и даты исправления (№ ежедневного отчёта закрытия/Дата ежедневного отчёта закрытия [1-я подстрока/2-я подстрока] графы 2 не исправляется, значения вышеперечисленных показателей переписываются без изменений).

      Бухгалтерия составит Объяснительную записку по поводу исправлений, осуществлённых в течение отчётного года для каждого из применяемого ККО, в которой указываются денежные обороты, зарегистрированные в ККО, и те, что записаны в соответствующем Журнале, учитывая произведённые исправления (в период с 1 января – 31 декабря).

Один экземпляр Объяснительной записки хранится в соответствующем Журнале в местах, предназначенных для установки налоговой пломбы.