Приказ ГHC № 134 от 24-02-2015

  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.2 Не облагаемые источники дохода
Каким образом осуществляется налогообложение дивидендов выплаченных до 01.01.2008?
Ответ аналогичен, ответу на вопрос 29.1.7.5.7.
  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.5 Окончательное удержание налога из дивидендов (ч. (31) ст. 901 НК)
Какая ставка налога применяется при выплате дивидендов резиденту в 2013 г., если они выплачиваются из нераспределённой прибыли 2007 г.?
Ответ аналогичен, ответу на вопрос 29.1.7.5.7.
  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.5 Окончательное удержание налога из дивидендов (ч. (31) ст. 901 НК)
Как облагаются дивиденды уплаченные в пользу резидента (юридическому и физическому лицу)?

Согласно ст.90¹ часть (3¹) Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере:          

- 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;          

- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;     

-15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале;          

- 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.        

 Положения подабзацев первого и второго настоящей части применяются и в случае дивидендов, предварительно выплаченных в течение налогового периода. Положения первого и второго подабзацев указанной части применяются и в случае осуществления предварительных выплат дивидендов в течении налогового периода.          

В то же время, согласно ст 20 пкт. z10) Налогового кодекса, дивиденды, выплачиваемые физическим лицам–резидентам за налоговые периоды до 1 января 2008 года, являются источником дохода, не облагаемым налогом.          

Таким образом, с дивидендов уплаченных в пользу резидента, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды иные чем прямо указанные, удерживается и уплачивается налог в размере 6%, за исключением тех выплат которые подпадают под ст.20 пкт. z10) Налогового кодекса, с которых не удерживается и не уплачивается подоходный налог.

  • 1 Основные положения
Как облагаются дивиденды уплаченные в пользу нерезидента?
        Согласно ст. 91 часть (1) Налогового кодекса, лица указанные в статье 90, удерживают и уплачивают налог в размере:          - 12 процентов – с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71, за исключением платежей, указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом настоящей части;          - 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;          - 15 процентов – с сумм, указанных в подабзаце третьем части (31) статьи 901;           - 6 процентов – с дивидендов, указанных в пункте е) статьи 71.          Таким образом, с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды иные чем прямо указанные, удерживается и уплачивается налог в размере 6%.          В то же время, налогоплательщик который выплачивает дивиденды, обязан, при совершении этих выплат в пользу нерезидента, руководствоваться положениями ст.4 часть (1) Налогового кодекса, согласно которым - если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
  • 29 Подоходный налог
  • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.2.2 Не облагаемые источники дохода
Каким образом осуществляется налогообложение дивидендов выплаченных до 01.01.2008?
Ответ аналогичен, ответу на вопрос 29.1.7.5.7.
  • 29 Подоходный налог
  • 29.4 Налогообложение нерезидентов
Как облагаются дивиденды уплаченные в пользу нерезидента?
      Согласно ст. 91 часть (1) Налогового кодекса, лица указанные в статье 90, удерживают и уплачивают налог в размере:         
- 12 процентов – с платежей, направленных на выплату нерезиденту, соответствующих доходам, предусмотренным в статье 71, за исключением платежей, указанных в подабзацах втором, третьем и четвертом настоящей части;          
- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно;          
- 15 процентов – с сумм, указанных в подабзаце третьем части (31) статьи 901;          
- 6 процентов – с дивидендов, указанных в пункте е) статьи 71.          
       Таким образом, с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды иные чем прямо указанные, удерживается и уплачивается налог в размере 6%.          
       В то же время, налогоплательщик который выплачивает дивиденды, обязан, при совершении этих выплат в пользу нерезидента, руководствоваться положениями ст.4 часть (1) Налогового кодекса, согласно которым - если международным договором, регулирующим налогообложение или содержащим нормы, регулирующие налогообложение, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены иные правила и положения, чем те, которые предусмотрены налоговым законодательством, применяются правила и положения международного договора.
  • 29 Подоходный налог
  • 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.2.1 Облагаемые источники дохода
Как облагаются дивиденды, уплаченные физическим лицам – резидентам?
Ответ аналогичен, ответу на вопрос 29.1.7.43
news-events