Приказ ГHC № 252 от 26-05-2020
- 29 Подоходный налог
- 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.2.4 Прирост и потери капитала
29.2.4.3
В случае отчуждения недвижимого имущества, может ли в качестве стоимостного базиса служить его оцененная стоимость, определенная в общеустановленном порядке? В соответствии с положениями ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет:
a) стоимость приобретенных капитальных активов;
b) стоимость созданных налогоплательщиком капитальных активов. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость недвижимого имущества, созданного своими силами, стоимостной базис составляет рыночная стоимость, оцененная территориальными кадастровыми органами;
c) стоимость активов (на дату приобретения права собственности), полученных вследствие перераспределения (передачи) совместной собственности между супругами или между бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при разводе;
d) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных в порядке наследования, дарения или на основании договора пожизненного содержания;
e) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных при обмене;
f) стоимость приватизированных капитальных активов;
g) ноль – в случае отсутствия документов, подтверждающих капитальные активы;
h) стоимость документально подтвержденных активов – в иных случаях;
i) стоимость капитальных активов, полученных без оплаты, если с соответствующей стоимости был уплачен подоходный налог.
Таким образом, в случае отчуждения, оцененная стоимость недвижимого имущества, определенная в общеустановленном порядке не может служить в качестве стоимостного базиса, за исключением отчужденного актива, созданного налогоплательщиком. В случае, отсутствия документов, подтверждающих стоимость недвижимого имущества, стоимостной базис составляет рыночная стоимость, оцененная кадастровыми органами.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]
- 29 Подоходный налог
- 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.2.4 Прирост и потери капитала
29.2.4.1
Как исчисляется подоходный налог в случае отчуждения недвижимого имущества физическим лицом, не осуществляющим предпринимательскую деятельность? Частная собственность (недвижимое имущество), не используемая в предпринимательской деятельности, является капитальным активом, согласно п. b) ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса.
В то же время, согласно п. e) ст. 18 Налогового кодекса, прирост капитала, определенный в части (7) статьи 40 Кодекса является источником дохода, облагаемый подоходным налогом, который включается в валовой доход.
В соответствии с положениями ч. (1) ст. 40 Налогового кодекса, величина прироста или потери капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов.
Одновременно, согласно ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет:
a) стоимость приобретенных капитальных активов;
b) стоимость созданных налогоплательщиком капитальных активов. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость недвижимого имущества, созданного своими силами, стоимостной базис составляет рыночная стоимость, оцененная территориальными кадастровыми органами;
c) стоимость активов (на дату приобретения права собственности), полученных вследствие перераспределения (передачи) совместной собственности между супругами или между бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при разводе;
d) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных в порядке наследования, дарения или на основании договора пожизненного содержания;
e) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных при обмене;
f) стоимость приватизированных капитальных активов;
g) ноль – в случае отсутствия документов, подтверждающих капитальные активы;
h) стоимость документально подтвержденных активов – в иных случаях;
i) стоимость капитальных активов, полученных без оплаты, если с соответствующей стоимости был уплачен подоходный налог.
Сумма прироста капитала в налоговом периоде исчисляется в размере 50% от суммы , превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода, cогласно ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса.
Одновременно, согласно положениям, п. y3) ст. 20 Налогового кодекса, доходы, полученные физическими лицами–резидентами (гражданами Республики Молдова и лицами без гражданства) от отчуждения основного жилья являются доходами не облагаемые налогом.
Согласно п. 46) ст. 5 Налогового кодекса, основное жилье — это жилье, которое удовлетворяет в совокупности следующим условиям:
a) состоит в собственности налогоплательщика не менее трех лет;
b) составляет место жительства/пребывания налогоплательщика в течение последних трех лет до момента отчуждения.
В целях доказательства места жительства, согласно ч. (1) ст.39 Гражданского кодекса, предполагается место, указанное как таковое в удостоверении личности или, по обстоятельствам, в другом удостоверяющим личность документе, предусмотренном законом.
Также, в соответствии с ч. (5) ст. 40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала не признается в налоговых целях в случае составления договора дарения между родственниками первой степени родства, а также между супругами.
Таким образом, физические лица, отчуждающие недвижимое имущество, за исключением основного жилья, или договора дарения между родственниками первой степени родства, а также между супругами, исчисляют подоходный налог, исходя из облагаемой суммы прироста капитала, применяя ставку, установленную в лит. а) статьи 15 Налогового кодекса, предоставляя Декларацию физического лица по подоходному налогу не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом, с оплатой налога в этот же срок.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]
- 29 Подоходный налог
- 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.2.4 Прирост и потери капитала
29.2.4.4
Может ли налоговый чек служить подтверждением для определения стоимостного базиса капитального актива? В соответствии с положениями ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса, стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет:
a) стоимость приобретенных капитальных активов;
b) стоимость созданных налогоплательщиком капитальных активов. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость недвижимого имущества, созданного своими силами, стоимостной базис составляет рыночная стоимость, оцененная территориальными кадастровыми органами;
c) стоимость активов (на дату приобретения права собственности), полученных вследствие перераспределения (передачи) совместной собственности между супругами или между бывшими супругами, если такое перераспределение (передача) вытекает из необходимости раздела общей собственности при разводе;
d) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных в порядке наследования, дарения или на основании договора пожизненного содержания;
e) рыночная стоимость капитальных активов (на дату приобретения права собственности), полученных при обмене;
f) стоимость приватизированных капитальных активов;
g) ноль – в случае отсутствия документов, подтверждающих капитальные активы;
h) стоимость документально подтвержденных активов – в иных случаях;
i) стоимость капитальных активов, полученных без оплаты, если с соответствующей стоимости был уплачен подоходный налог.
Согласно п. 3 Положения о применении контрольно-кассового оборудования при осуществлении расчетов (приложение № 3), утвержденным Постановлением Правительства № 141 от 27.02.2019г., при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов посредством другого платежного инструмента с плательщиками по хозяйственным операциям налогоплательщики обязаны применять контрольно-кассовое оборудование, выдавая плательщикам кассовые чеки/ фискальные документы.
Таким образом, кассовый чек удостоверяет только прием наличности и не может служить подтверждением для определения стоимостного базиса капитального актива.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]
- 29 Подоходный налог
- 29.2 Физические лица не осуществляющие предпринимательскую деятельность
- 29.2.3 Освобождения и другие вычеты
29.2.3.11
В случае, если по основному месту работы физическое лицо не использует освобождения, на которые имеет право, может ли налогоплательщик получить освобождения по месту работы по совместительству? Каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством, согласно ч.(1) ст. 88 Налогового кодекса.
Одновременно, согласно п.9 Положения об удержании подоходного налога с заработной платы и других выплат, осуществленных работодателем в пользу работника, а также выплат в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, предоставляющих услуги и/или выполняющих работы, утвержденного Постановлением Правительства № 697 от 22 августа 2014, освобождения, на которые имеет право налогоплательщик-резидент Республики Молдова, предоставляются либо по основному месту работы, либо по месту работы по совместительству.
Работа по совместительству представляет собой выполнение работником в свободное от основной работы время другой постоянной или временной работы на основании отдельного индивидуального трудового договора.
Таким образом, освобождения, на которые имеет право налогоплательщик, предоставляются по основному месту работы либо по месту работы по совместительству.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]
