Приказ ГHC № 341 от 20-09-2017

  • 10 Предпринимательский патент
  • 10.1 Общие положения
Физическое лицо изготавливает/вяжет детскую одежду, которую оно продает на рынке в небольших количествах в определенные сезонны. Как документально подтверждается происхождение его товара?

    Вид деятельности «Раскройка, пошив, вязание и ремонт одежды и головных уборов и реализация», указанный в пункте 2.9 приложения к Закону о предпринимательском патенте № 93-XIV от 15 июля 1998, позволяет физическому лицу заниматься деятельностью, связанной с шитьем и вязанием детской одежды и ее продажей.
   В соответствии с положениями п. а) ч. (7) ст. 3 настоящего Закона, патентообладатель обязан соблюдать установленный порядок осуществления деятельности, указанной в патенте, санитарные нормы, правила пожарной безопасности, выполнять иные требования, относящиеся к данному виду деятельности, а при осуществлении вида деятельности, указанного в разделе 1 приложения, иметь, по необходимости, первичные документы о происхождении товара, накладную, квитанцию об уплате таможенной пошлины или акт о закупке товаров.
   Вид деятельности, указанный в пункте 2.9 приложения к Закону, относится к выполнению деятельности, указанной в разделе 2 приложения, где данная деятельность не требует обязательства иметь первичные документы происхождения товара.
  Соответственно, патентообладатель может подтвердить работы, выполненные на основе первичных документов, подтверждающих закупку сырья.

  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения
Какими первичными документами оформляются кассовые операции, и какая наступает ответственность предприятия за несоблюдение кассовой дисциплины?

  Согласно Правилам ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова, утвержденным Постановлением Правительства № 764 от 25 ноября 1992 г., кассовые операции оформляются документами, типовые межведомственные формы которых утверждены и согласованы с Министерством финансов, и которые должны применяться без исключения на всех предприятиях, независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности.
    Предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу.
    Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, в которой ведется учет всех поступлений и выдач наличных денег.
    Как правило, прием наличных денег подтверждается приходным кассовым ордером, а выдача наличных денег – расходным кассовым ордером, оформленных соответственно.
   Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
    Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.
    Отметим, что предприятия не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления срока выплаты.
    Некоторые ограничения и ответственность в области кассовых операций предусмотрены п. 5 ст. 10 Закона № 845-XII от 3 января 1992 г.
   Таким образом, к предприятиям, учреждениям и организациям, независимо от вида их собственности и организационно-правовой формы, осуществляющим расчеты по своим финансовым обязательствам наличными в сумме, превышающей в совокупности 100 тысяч леев ежемесячно, в нарушение установленного порядка расчетов безналичным путем, а также осуществляющим расчеты наличными и безналичным путем через посредников, независимо от суммы произведенного расчета, органы Государственной налоговой службы применяют штрафные санкции в размере 10 процентов уплаченных сумм. Суммы штрафов вносятся в доход государственного бюджета.
   Указанные санкции не применяются при производстве расчетов с гражданами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, обладателями предпринимательских патентов, с национальным публичным бюджетом, при осуществлении расчетов названными лицами с национальным публичным бюджетом, предприятиями, учреждениями и организациями, а также при производстве расчетов предприятиями, учреждениями и организациями, права которых в этой части регламентируются Законом о валютном регулировании № 62-XVI от 21 марта 2008 г., нормативными актами Национального банка Молдовы, за исключением случаев осуществления расчетов через посредников.
   Понятие „посредник” применяется к лицу, которому другое лицо уплатило денежную сумму наличными или безналичным путем, не имея перед ним прямых финансовых обязательств.
    Срок представления отчета об использовании наличных денежных средств, полученных для производства закупок сельскохозяйственной продукции, приобретения упаковки и имущества у населения, а также для осуществления расходов, связанных с проездом, не должен превышать 30 календарных дней с даты их получения. Неиспользованные наличные денежные средства должны быть возмещены в кассу предприятия не позднее чем в течение 5 дней после истечения срока представления отчета об использовании наличных денежных средств.
    За использование наличных денежных средств в иных целях, кроме предназначенных, и/или невозврат в срок наличности в кассу предприятия подразделения Государственной налоговой службы налагают санкцию в размере 10 процентов суммы наличных денежных средств, использованной в иных целях и/или не возмещенной в срок в кассу предприятия.

  • 34 Контрольно-кассовое оборудование (ККО)
  • 34.1 Общие положения
Какие акты регламентируют ведение кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова?

     Предприятие является основным звеном рыночной экономики, становясь субъектом права с момента государственной регистрации.
     Предприятие имеет право открывать счета в банках для осуществления всех видов расчетных, кредитных, кассовых и иных операций.
   Кассовые операции – это операции по выдаче/приеме наличных денег, осуществляемые в кассе предприятия. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств.
    Согласно ст. 7 Закона о предпринимательстве и предприятиях № 845-XII от 3 января 1992 г., предприятие обязано хранить денежные средства в финансовых учреждениях и рассчитываться с национальным публичным бюджетом, со служащими, кредиторами, а также по другим платежным обязательствам через финансово-банковскую систему в порядке, установленном нормативными актами Национального банка Молдовы.
    В целях нормализации налично-денежного обращения, Указом Президента Республики Молдова № 105 от 30 апреля 1992 г. установлено, что предприятия, учреждения и организации независимо от их организационно-правовой формы:
     a) обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;
     b) должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, учреждениями, организациями в безналичном порядке через учреждения банков;
    c) имеют право хранить в своих кассах полученные из учреждения банка наличные деньги для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий не более 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка;
    d) не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления срока выплаты, предприятия, учреждения и организации, имеющие постоянную денежную выручку и осуществляющие ее расходование для оплаты труда и на другие цели (выплата пенсий, закупка сельскохозяйственной продукции, скупка тары и др.).
    Во исполнение Указа, Постановлением Правительства № 764 от 25 ноября 1992 г. утверждены Правила ведения кассовых операций в народном хозяйстве Республики Молдова (Правила).
     Согласно этим Правилам, предприятия, как правило, получают в финансовых учреждениях государства наличные деньги на оплату труда, выплату пенсий и пособий, закупку сельскохозяйственной продукции, приобретение тары и вещей у населения, на расходы, связанные со служебными командировками, и на другие цели в соответствии с действующей на тот момент Инструкцией Национального банка Молдовы о порядке составления отчета о кассовых оборотах финансовых учреждений Республики Молдова (ныне действует утвержденная ПАС НБМ № 256 от 17 ноября 2011 г. Инструкция о порядке составления банками Отчета о кассовых оборотах).

  • 31 Методология контроля
  • 31.4 Закон № 1100-XIV от 30 июня 2000 года о производстве и обороте этилового спирта и алкогольной продукции.
Как осуществляется налоговый контроль посредством оперативной проверки на предприятиях, производящих этиловый спирт и крепкие спиртные напитки?

    В процессе оперативной проверки налоговый служащий руководствуется гл. V-VII Положения о порядке установки, использования, технического и метрологического обслуживания счетчиков с фискальной памятью и проведения оперативной проверки на предприятиях, производящих этиловый спирт, дистилляты и крепкие алкогольные напитки, утвержденным совместным Приказом № 172/245/216 от 28 декабря 2010 г. Министерства финансов, Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности и Министерства экономики, имея следующие обязанности:
      1) проверка правильности начисления и оплаты акцизов, в процессе оборота этилового спирта, дистиллятов и крепких алкогольных напитков;
   2) проверка наличия у производителей Журналов установленной формы, переработанного сырья и его остатков, количества изготовленного, приобретенного и пущенного в оборот этилового спирта, дистиллятов и крепких спиртных напитков и, соответственно, остатков по каждым категориям и наименованиям;
      3) проверка соответствия использования акцизных марок, нанесенных на крепкие алкогольные напитки;
      4) проверка целостности пломб, наложенных на основное технологическое оборудование.
     Оперативная проверка достоверности данных Журналов производства и оборота этилового спирта и крепких алкогольных напитков осуществляется на основании DICF для предотвращения и выявления нарушений налогового законодательства, а также с целью опломбирования/распломбирования основного технологического оборудования и аппаратов, используемых в производстве этилового спирта, дистиллятов и крепких алкогольных напитков.
   В случае обнаружения нарушения действующего законодательства, или если проверка установленных обстоятельств потребует больше времени, материалы направляются в соответствующее подразделение ГНС, наделенное специальными полномочиями для проведения налогового контроля другими техническими методами, или, при соответствующем аргументировании, ГНС согласится на установление налогового поста.
    Оперативная проверка экономических агентов, производителей этилового спирта, дистиллятов и крепких алкогольных напитков заканчивается составлением акта проверки.
     Что касается обязанности 4), т. е. проверки целостности пломб, наложенных на основное технологическое оборудование, отметим, что в случае оперативной проверки на каком-либо участке технологического процесса по производству этилового спирта, дистиллятов или розлива крепких, алкогольных напитков зафиксировано повреждение наложенной пломбы, налоговый служащий констатирует нарушение ст. 2631 Налогового кодекса (все пломбы, наложенные на одну технологическую линию, считаются одной пломбой) и, одновременно, принимает меры, руководствуясь положениями ч. (3) ст. 284 Кодекса о правонарушениях.
       При замене поврежденной пломбы налоговый служащий руководствуется пунктами 3.10-3.13 Положения.
   ГНС, как констатирующий субъект, направляет материалы о правонарушении ч. (3) ст. 284 Кодекса о правонарушениях в судебную инстанцию, которая имеет право наказывать лишением права осуществлять определенную деятельность.
   Одновременно об изъятии, хищении, сокрытии, повреждении или уничтожении пломб уведомляются правоохранительные органы на основе положений ст. 360 Уголовного кодекса.

  • 31 Методология контроля
  • 31.4 Закон № 1100-XIV от 30 июня 2000 года о производстве и обороте этилового спирта и алкогольной продукции.
Какие нормативные акты регламентируют налоговый контроль посредством оперативной проверки на предприятиях, производящих этиловый спирт и крепкие спиртные напитки?

     Согласно ст. 12 Закона о производстве и обороте этилового спирта и алкогольной продукции № 1100-XIV от 30 июня 2000 года, на предприятиях, производящих этиловый спирт и крепкие спиртные напитки, Государственная налоговая служба (ГНС) осуществляет налоговый контроль посредством оперативной проверки и, ежемесячно, снимает показания спиртоизмеряющих приборов с помощью счетчика учета с фискальной памятью.
  Предприятия, производящие этиловый спирт и крепкие спиртные напитки, обязаны использовать измерительные приборы (счетчики учета с фискальной памятью, технический мерник по измерению объема 1 класса, спиртомер) соответствующие требованиям Закона о метрологии № 19 от 4 марта 2016 года, и в частности утвержденного типа и прошедших метрологическую проверку.
   Нижеследующие нормативные акты служат в качестве руководства для налогового контроля, включая оперативные проверки на предприятиях, производящих этиловый спирт и крепкие спиртные напитки:
     - Положение о порядке установки, использования, технического и метрологического обслуживания счетчиков с фискальной памятью и проведения оперативной проверки на предприятиях, производящих этиловый спирт, дистилляты и крепкие алкогольные напитки, утвержденным совместным Приказом № 172/245/216 от 28 декабря 2010 г. Министерства финансов, Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности и Министерства экономики;
      - Regulamentul cu privire la efectuarea controlului fiscal la fața locului prin metoda verificării operative (Регламент), утвержденный Приказом ГГНИ № 1041 от 21 июля 2014 г., с последующими изменениями и дополнениями;
   - Ghidul privind trasabilitatea alcoolului etilic, distilatelor și băuturilor alcoolice tari, şi metodologia exercitării controlului fiscal efectuat la agenții economici producători (Руководство), утвержденное Приказом ГГНИ № 519 от 22 июня 2015 г.

news-events