В случае, если право на освобождение от налога на недвижимое имущество возникает или утрачивается в течение налогового года, перерасчет налога осуществляется начиная с месяца, в котором лицо приобрело или утратило право на освобождение (ст. 283 часть (3) Налогового кодекса).

   В случае изменения субъекта налогообложения после начала налогового года исчисление налога на недвижимое имущество для нового субъекта налогообложения осуществляется с момента государственной регистрации его имущественных прав на недвижимое имущество или с момента установления факта реализации им права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом (часть (2) ст. 281  Налогового кодекса). В данной ситуации, согласно положениям ч. (21) ст. 281  Налогового кодекса, прежний субъект налогообложения вправе потребовать/произвести расчет (перерасчет) налога на недвижимое имущество пропорционально периоду, в течение которого он состоял в этом качестве.

   По недвижимому имуществу оцененному территориальными кадастровыми органами, индивидуальные предприниматели исчисляют годовую сумму налога на недвижимое имущество самостоятельно исходя из налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода (ч. (12) ст. 281  Налогового кодекса).

    Налог на недвижимое имущество физических лиц граждан, в соответствии с часть (1) ст. 281  Налогового кодекса, исчисляется службами по сбору местных налогов и сборов примэрий при участии территориальных государственных налоговых инспекций.
      Согласно ч. (2) ст. 281  Налогового кодекса, в случае возникновения новых объектов налогообложения после начала налогового периода, исчисление налога на недвижимое имущество осуществляется с момента государственной регистрации его имущественных прав на недвижимое имущество или с момента установления факта реализации субъектом налогообложения права владения, пользования и/или распоряжения недвижимым имуществом.

    Недвижимое имущество, не оцененное территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения, облагается налогом в соответствии с положениями Закона о введении в действие VI раздела Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000:
              -для земельных участков рассчитывается земельный налог в соответствии с ч. (7) ст. 4 Закона № 1056-XIV от 16.06.2000;
        -для зданий, строений и других объектов, в том числе и тех, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более) и их строительство не завершено в течение трех лет с его начала, рассчитывается налог на недвижимое имущество исходя из балансовой стоимости, в соответствии с ч. (3¹) и ч. (9) ст. 4 Закона № 1056-XIV от 16.06.2000.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением ч. (3¹), (7) и (9) ст. 4 Закона о введении в действие VI раздела Налогового кодекса №1056-XIV от 16.06.2000 г. ]

        Налог на недвижимое имущество, не оцененное территориальными кадастровыми органами по оценённой стоимости, исчисляется в соответствии с положениями лит. а) ч. (9) ст. 4 Закона о введении в действие раздела VI Налогового кодекса № 1056-XIV от 16.06.2000 г.
    Таким образом, у субъекта, возникают обязательства по исчислению и уплате налога на недвижимое имущество, независимо от того, было ли оценено имущество.
     Следовательно, налог на недвижимое имущество для зданий, строений, незавершенного строительства (3 года и 50% готовности), исчисляется исходя из балансовой стоимости объекта на дату достижения 50% готовности.

     Крестьянские (фермерские) хозяйства самостоятельно исчисляют налог на недвижимое имущество для следующей категории недвижимого имущества:
- земельные участки, расположенные как в черте населенных пунктов, так и за их пределами, за здания, сооружения, индивидуальные жилые дома, квартиры и другие изолированные помещения, в том числе недвижимое имущество, находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более), строительство которого не завершено в течение трех лет с его начала, которые оценены кадастровыми органами в целях налогообложения;
- здания, сооружения и иные объекты недвижимого имущества, перемещение которых невозможно без прямого ущерба их назначению, в том числе находящееся в стадии завершения строительства (50 процентов и более), строительство которых не завершено в течение трех лет с его начала, не оцененные кадастровыми органами в целях налогообложения.
    Для земельных участков крестьянских (фермерских) хозяйств, не оцененных кадастровыми органами в целях налогообложения, исчисляется земельный налог службами по сбору местных налогов и сборов из состава примэрий и направляется платежное извещение.
   Исчисление налога на недвижимое имущество осуществляется исходя из налогооблагаемой базы по состоянию на 1 января соответствующего налогового периода и конкретной ставки налога, установленной органами местного публичного управления по месту расположения объекта налогообложения.
     Налогооблагаемой базой для налога на недвижимое имущество, является:
1) в случае оцененных в целях налогообложения объектов недвижимого имущества – их оцененная стоимость, определенная территориальными кадастровыми органами;
2) в случае не оцененных в целях налогообложение зданий и сооружений – их балансовая стоимость.
    В порядке исключения, в случае не оцененных в целях налогообложение зданий и сооружений, приобретенных в течение налогового года или по которым меняется субъект налогообложения, налог на недвижимое имущество исчисляется исходя из балансовой стоимости на дату их приобретения.

        Годовая сумма земельного налога за земельные участки, не оцененные кадастровыми органами в целях налогообложения принадлежащие крестьянским (фермерским) хозяйствам, исчисляется с составлением платежных извещений службами по сбору местных налогов и сборов примэрий в соответствии с Инструкцией о порядке исчисления, учета и уплаты местных налогов и сборов, администрируемых службой по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии, утвержденной Постановлением Правительство № 998 от 20.08.2003 года.

    Налог на недвижимое имущество для физических лиц (граждан) исчисляется ежегодно службами по сбору местных налогов и сборов примэрий, с уведомлением названных о сумме налога на недвижимое имущество, подлежащего уплате, в срок:
- до 15 июня текущего налогового года - по налогу, исчисленному за объекты недвижимого имущества, имеющиеся и/или приобретенные в срок до 31 марта текущего налогового года включительно;
- не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым годом - по налогу, исчисленному за объекты недвижимого имущества, приобретенные после 31 марта текущего налогового года.

.

   Согласно положениям Закона о введении в действие раздела VI Налогового кодекса № 1056/2000 г. (далее - Закон), за земельный участок, не оцененный кадастровыми органами в целях налогообложения, применяется земельный налог, который рассчитывается как произведение конкретной ставки налога на площадь земельного участка. Если земельный участок не оцененный кадастровыми органами в целях налогообложения, расположен за чертой населенного пункта и на данном земельном участке размещены здания и сооружения, при исчислении земельного налога применяется конкретная ставка, установленная органами местного публичного управления в соответствии с п. 4 Приложения 1 к Закону.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом о внесении изменений в некоторые нормативные акты № 356/2022 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2022 г., № 456-459/813, в силу 01.01.2023г.)]

Оцененная стоимость объектов недвижимого имущества в целях налогообложения может быть визуализирована на портале www.asp.gov.md → Servicii →Bunuri imobile→e-Cadastru→Acces gratuit la datele din registrul bunurilor imobile.

   Визуализация налоговых обязательств по налогу на недвижимое имущество/земельному налогу, в том числе соответствующих платежных извещений, может быть осуществлена в Автоматизированной информационной системе «Личный кабинет налогоплательщика», перейдя по ссылке: https://sfs.md/ru/cabinetul-contribuabilului/login. Услуга доступна для физических лиц (граждан), владеющих электронной подписью.
   Чтобы получить доступ к услуге, необходимо выполнить следующие действия:
1) аутентифицироваться, посредством государственной услуги Mpass, в АИС «Личный кабинет налогоплательщика», размещенной на портале www.sfs.md;

2) перейти к услуге «Визуализация налога на основе информации о недвижимости»;

3) выбрать список недвижимого имущества;

4) просмотреть информацию и сформировать платежное извещение по выбранному налогу;

5) распечатать платежное извещение и/или осуществить оплату налога через Mpay.