0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Порядок представления информации субъектами, указанными в статье 22611 и статье 92 Налогового кодекса

Приказ ГНС 76, от 22.02.2019

     В соответствии с пкт. 12) ч.(2) ст. 22611 Налогового кодекса, с 01.01.2018 лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, обязанны представлять Государственной налоговой службе, для оценки доходов физических лиц косвенными методами, информацию об оформленных в течение налогового года займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам. (Изменения были внесены законом № 288 от 15.12.2017).          
    Соответственно, для лиц, занимающиеся предпринимательской деятельностью, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, первым отчетным периодом предоставления информации является 2018 год. Информация предоставляется не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным налоговым годом.

Дата добавления ответа - 22.02.2019

Приказ ГНС 382, от 12.08.2024

  Согласно п.11 и п.12 ч.(2) ст.22611 Налогового кодекса, должны представить Государственной налоговой службе следующую информацию:
- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию о произведенных физическими лицами затратах на покупку транспортных средств, владение ими и/или их использование;          
- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию об оформленных в течение налогового года займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам.          
  В соответствии с п.2 Приказа ГНС № 427 от 21.08.2018 г. информация, предоставляемая в соответствии со ст.22611 Налогового кодекса, распространяется только на физических лиц-резидентов Республики Молдова.          
  Таким образом, лица, указанные в пкт. 11, 12 ч. (2) ст. 22611 Налогового кодекса не должны предоставлять информацию о физических лицах нерезидентах.        
 Таким образом, информация, подлежащая предоставлению о займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам и информацию о произведенных физическими лицами затратах на покупку транспортных средств, владении и/или использовании транспортных средств, согласно ст.22611 ч. 2) п.11 и п.12 Налогового кодекса, не распространяются на физических лиц-нерезидентов.
  В случае невозможности определения или достоверности резидентства физического лица, рекомендуется представлять сведения обо всех физических лицах, не осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Дата добавления ответа - 14.08.2024

   

Приказ ГНС 76 от 22.02.2019

 Согласно пкт. 11, 12 ч. (2) ст. 22611 Налогового кодекса, должны представить Государственной налоговой службе следующую информацию:          
- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию о произведенных физическими лицами затратах на покупку транспортных средств;          
- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию об оформленных в течение налогового года займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам.          
     В соответствии с п. 2 Приказа ГНС № 427 от 21.08.2018 г. информация, предоставляемая в соответствии со ст. 22611 Налогового кодекса, распространяется только на физических лиц-резидентов граждан Республики Молдова.          
     Таким образом, лица указанные в пкт. 11, 12 ч. (2) ст. 22611 Налогового кодекса не должны предоставлять информацию о физических лицах нерезитентах.          
    В случае, если налогоплательщик уверен, что гражданин Республики Молдова, не является резидентом Республики Молдова в целях налогооблажения, то требование по представления информации так же не распространяется.

Дата архивирования ответа - 14.08.2024
Приказ ГНС 35, от 22.01.2021

    Согласно положениям пкт. i) ч. (5) ст. 22611 Налогового Кодекса, информация, предоставляемая лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, за исключением владельцев предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, содержит данные об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев.     
        Предел в 200 тысяч леев применяется отдельно к сумме полученных займов и отдельно к сумме погашенных займов. 
     Следовательно, обязанность предоставления информации о займах появляется в случае, если в бухгалтерском учете предприятия в течение налогового года отображены суммы, полученные в качестве займа от физического лица, которые в совокупности превышают 200 тыс. леев или суммы погашения займа физическому лицу, которые в совокупности превышают 200 тыс. леев.   
        Предел в 200 тысяч леев применяется отдельно к каждому физическому лицу, от которого в течение налогового года были получены займы или которому были выплачены суммы на погашение взятого у него займа.
      Превышение данного показателя в целом по предприятию, но без превышения его по отдельному физическому лицу, не влечет у предприятия обязательства предоставлять информацию.   
[Основание: Разъяснения Парламентской комиссии "Комиссия по экономике, бюджету и финансам" CEB04 № 08 от 14.01.2020].

Дата добавления ответа - 22.01.2021

         Согласно положениям пп. i) п. (5) ст. 22611 Налогового Кодекса, информация, предоставляемая лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, за исключением владельцев предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, содержит данные об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев. Соответственно, в случае, если в бухгалтерском учете предприятия отображены суммы, как предоставленные в качестве займа физическому лицу, так и суммы погашения займа этим же физическим лицом, то в целях установления предела в 200 тысяч леев, суммы должны рассчитываться совокупно.

Дата архивирования ответа - 22.01.2021
Приказ ГНС 76, от 22.02.2019

     В Приложении № 11 к Приказу Государственной налоговой службы №. 427 от 21.08.2018, информация предоставляется отдельно по каждой операции предоставления/возврата займа, с указанием даты операции и метода предоставления/возврата.

Дата добавления ответа - 22.02.2019

Приказ ГНС 34, от 23.01.2020

      В   соответствии с пкт i) ч. (5) ст. 22611 Налогового Кодекса, информация должна содержать сведения об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев.         
       Предел в 200 тысяч леев применяется отдельно к сумме полученных займов и отдельно к сумме погашенных займов.          
     Учитывая, что в бухгалтерском учете предприятия оформление/возврат займов может осуществляться операциями, отличными от поступлений денежных средств наличными или перечислением, от передачи или уступки/принятия обязательств, то такие операции как прощения долга, конвертация в уставной капитал, списание по сроку давности и др. отражаются кодом операции 4 «Другие».

Дата добавления ответа - 23.01.2020

 В соответствии с п.п. i) п. (5) ст. 22611 Налогового Кодекса, информация должна содержать сведения об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев. Учитывая, что в бухгалтерском учете предприятия оформление/возврат займов может осуществляться операциями, отличными от поступлений денежных средств наличными или перечислением, от передачи или уступки/принятия обязательств, то такие операции как прощения долга, конвертация в уставной капитал, списание по сроку давности и др. отражаются кодом операции 4 «Другие».

Дата архивирования ответа - 23.01.2020
Приказ ГНС 76, от 22.02.2019

     В соответствии с Приказом Государственной налоговой службы №. 427 от 21.08.2018, информация предоставляется исключительно в электронном виде, посредством портала www.servicii.sfs.md, в разделе «Юридические лица», услуга «Сбор информации из косвенных источников».          
     В целях предоставления информации согласно Приложениям № 10 и № 11 к Приказу ГНС № 427 от 21.08.2018, доступ к Автоматизированной Информационной Системе «Сбор информации из косвенных источников» предоставляется Центром информационных технологий в финансах (IP CTIF) автоматически всем зарегистрированным пользователям с правом доступа в роли администратора и главного бухгалтера.          
     Для более удобного способа подписания документов, система позволяет загружать все данные одним файлом в формате XML, с возможностью применения единой электронной подписи.

Дата добавления ответа - 22.02.2019

Приказ ГНС 34, от 23.01.2020

    В соответствии с пкт i) ч. (5) статьеи 22611 Налогового кодекса, информация должна содержать сведения об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев.
     Предел в 200 тысяч леев применяется отдельно к сумме полученных займов и отдельно к сумме погашенных займов.           
    Таким образом, если в течении отчетного налогового периода совокупная сумма оформления/возврата займов не превышает сумму в 200 тысяч леев, то обязательство предоставления информации об остатках на начало и конец отчетного периода не возникает.

Дата добавления ответа - 23.01.2020

         В соответствии с пп. i) п. (5) статьеи 22611 Налогового Кодекса, информация должна содержать сведения об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев.           Таким образом, если в течении отчетного налогового периода совокупная сумма оформления/возврата займов не превышает сумму в 200 тысяч леев, то обязательство предоставления информации об остатках на начало и конец отчетного периода не возникает.

Дата архивирования ответа - 23.01.2020
Приказ ГНС 74, от 03.02.2020

    В соответствии с положениями п. 8) части (2) ст. 22611 Налогового Кодекса, нотариусы и другие лица, осуществляющие нотариальную деятельность должны представить Государственной налоговой службе следующую информацию:        
a) информацию о договорах купли-продажи, мены, аренды недвижимости и ценных бумаг;       
b) информацию о договорах займа и дарения;       
c) информацию об иных договорах по капитальным активам. В соответствии c положениям ст. 2162 и ст. 2163 Гражданского кодекса, наследование, это переход имущества физического лица, оставившего наследство (умершего, наследодателя), к одному или нескольким лицам.      
   Соответственно, согласно ст. 2542 Гражданского кодекса, свидетельство о наследовании подтверждает право наследника на наследство. Согласно ст. 992 Гражданского кодекса, договором, признается соглашение двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении правоотношений.    
   В контексте правовых положений изложенных выше, свидетельство о наследовании относится к капитальным активам, но в соответствии с формой правового акта не представляет собой договор.     
   Соответственно, исходя из положений п. 8) части (2) ст. 22611 Налогового Кодекса, нотариусы и другие лица, осуществляющие нотариальную деятельность, не обязаны предоставлять информацию о выданных свидетельствах о наследовании.

Дата добавления ответа - 04.02.2020

Приказ ГНС 109, от 26.02.2021

    В соответствии с положениями п. 8) части (2) ст. 22611 Налогового Кодекса, нотариусы и другие лица, осуществляющее нотариальную деятельность, предоставляют Государственной налоговой службе информацию по нотариально заверенным контрактам на имя физического лица в течение налогового года:   
a) информацию о договорах купли-продажи, мены, аренды недвижимости и ценных бумаг;     
b) информацию о договорах займа и дарения;   
c) информацию об иных договорах по капитальным активам.   
   В информацию вносятся данные об упомянутых выше договорах, нотариально заверенных в течение одного налогового года, совокупный объем которых превышает сумму в 300 тысяч леев на имя одного физического лица, а также нотариусами вносятся данные о контрактах, связанных с отчуждением активов физическими лицами, независимо от стоимости контракта.   
    Порядок, структура и условия предоставления информации установлены Приказом ГНС №. 427 от 21.08.2018, oб определении порядка, структуры и условий представления информации субъектами, указанными в статье 92 и статье 22611 Налогового кодекса, измененным Приказом ГНС №. 663 от 11.12.2018.
   В соответствии c положениям части (1) ст. 42 Законa № 69 от 14.04.2016, об организации нотариальной деятельности, деятельность нотариуса прекращается в следующих случаях:     
a) подачи им соответствующего заявления;     
b) смерти нотариуса;     
c) признания его безвестно отсутствующим или объявления его умершим;   
d) отзыва лицензии;   
e) достижения им возраста 65 лет;   
f) его несоответствия требованиям пунктов a), b), h) и i) части (3) статьи 8 Законa № 69/2016;   
g) аннулирования лицензии.   
    Деятельность нотариуса прекращается на основании приказа Министра юстиции, изданного по его инициативе, по заявлению нотариуса или по требованию Нотариальной палаты (части (2) ст. 42 Законa № 69/2016).   
    Порядок хранения, подготовки, учета и передачи нотариальных актов установлены Положением о порядке хранения, подготовки, учета и передачи нотариальных актов (далее - Положение), утверждено приказом Министерство юстиции № 847 от 16 октября 2017 г..     
     В соответствии c положениям части (6) ст. 42 Законa № 69/2016 и положениям пункта 43 Положения, после ознакомления с приказом о приостановлении или прекращении деятельности нотариус обязан в течение месяца передать архив нотариальной деятельности в соответствии с законодательством, за исключением бухгалтерских документов и финансовых отчетов.     
   Архив нотариальной деятельности согласно положениям пункта 2 Положения, состоит из нотариальных актов, совершенные нотариусом в процессе нотариальной деятельности, которые в соответствии с законодательством подлежат хранению, акты, на основании которых они были совершены, и реестры нотариальных актов.   
    Если нотариус, деятельность которого была приостановлена или прекращена по объективным причинам, не имеет возможности лично передать архив на хранение, то передача обеспечивается в срок, предусмотренный пунктом 43 Положения, комиссией, созданной Нотариальной палатой, в состав которой входят также лица, назначенные Министерством юстиции, в соответствии с пунктом 45 Положения.     
    Cогласно положениям п. g1) и п. i) ст. 11 Законa № 69 от 14.04.2016, нотариус обязан принять в соответствии с приказом Министра юстиции архив деятельности нотариуса, деятельность, которого приостановлена или прекращена и представлять предусмотренные законодательством отчеты.  
    Таким образом, обязанность предоставлять информацию в соответствии с положениями ст. 22611 Налогового кодекса, остается за нотариусом, который приостанавливает/прекращает свою деятельность, до передачи архива нотариальной деятельности и электронной подписи. В случае если нотариус, деятельность которого приостановлена/прекращена, не может лично представить информацию по объективным причинам (подпункты b) и c) части (1) статьи 42 Закона №. 69/2016), то информация будет предоставлена нотариусом, который принял архив деятельности нотариуса, деятельность, которого приостановлена/прекращена в соответствии с приказом Министра юстиции.

Дата добавления ответа - 03.03.2021

Приказ ГНС 382, от 13.10.2022

    В случае обнаружения какой-нибудь ошибки/описки (пример: при предоставлении ошибочно указаны субъекты и/или объекты транзакций и др.), после предоставления информации, отчитывающийся имеет право предоставить исправленную информацию, посредством аннулирования неверных записей (транзакций) и повторно предоставить исправленные данные. Непосредственное аннулирование информации происходит с АИФ „Сбор информации из косвенных источников”, следующим образом:
Шаг 1. – в разделе „Принятые” отметить одну или больше записей с ошибками/описками, обработанные и принятые Государственной налоговой службой.

5 

Шаг 2. – применить опцию „Аннулировать”, которая находится в заглавной строке раздела „Все принятые”.

6 

В последствии, запись получает статус „аннулирована” и перемещается в раздел „Аннулированные”, где в дальнейшем можно будет просмотреть записи с отметкой даты и времени аннулирования.

7 

Шаг 3. – заполняется и предоставляется новая (исправленная) информация посредством внесения записей вручную или посредством загрузки файла в формате MS Excel или XML, на выбор, с соблюдением процедуры подписи и отправки информации.

8 

     Согласно положениям ст. 188 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе представить исправленную (корректировочную) информацию до вынесения налоговым органом решения о начале налоговой проверки относительно периодов, за которые представлена информация.

Дата добавления ответа - 13.10.2022

Приказ ГНС 461, от 26.09.2024

    Законом № 212/2023 были внесены изменения в части (5) ст. 22611 Налогового кодекса, путем введения буквы i1) относительно предоставления информации, связанной с регистрацией/погашением задолженности перед персоналом в течение налогового года, остаток которой на конец года превышает сумму в 200 тысяч леев (вступившие в силу с 01.01.2024), без осуществления одновременных изменений части (2) ст. 22611 Налогового кодекса.
     В связи с этим, Законом № 214/2024 были внесены изменения в пункте 12) части (2) ст. 22611 Налогового кодекса.
     Данные изменения устанавливают характер рапортуемой информации, с указанием исключения из правил, касаемо предоставления данных о задолженности по оплате труда.
  Таким образом, субъектами предоставления информации, предусмотренной пунктом i1) части (5) ст. 22611 Налогового кодекса, являются лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность.
     Обязанность предоставлять информацию возникает в том случае, если остаток задолженности перед персоналом, за исключением задолженности по оплате труда, на конец года превышает сумму в 200 тысяч леев.
   Объектом отчета является информация о регистрации/погашении задолженности перед персоналом в течение налогового года независимо от суммы, за исключением задолженности по оплате труда, остаток которой на конец года превышает сумму в 200 тысяч леев.
     Положения, указанные выше, вступают в силу с 01.01.2025 года, соответственно первым отчетным периодом, для лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением владельцев предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, по предоставлению информации об учете/погашении задолженности перед персоналом, за исключением задолженности по оплате труда, остаток которой на конец года превышает сумму в 200 тысяч леев, является налоговый период А/2025, отчетность по которому должна быть представлена до 25.02.2026.
      Дополнительно информируем о том, что порядок предоставления и структура информации будут установлены Государственной налоговой службой.

Дата добавления ответа - 26.09.2024

news-events
1990 - 2024 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения