0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Порядок представления информации субъектами, указанными в статье 22611 и статье 92 Налогового кодекса

Приказ 76, от 22.02.2019

     В соответствии с пкт. 12) ч.(2) ст. 22611 Налогового кодекса, с 01.01.2018 лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, обязанны представлять Государственной налоговой службе, для оценки доходов физических лиц косвенными методами, информацию об оформленных в течение налогового года займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам. (Изменения были внесены законом № 288 от 15.12.2017).          
    Соответственно, для лиц, занимающиеся предпринимательской деятельностью, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, первым отчетным периодом предоставления информации является 2018 год. Информация предоставляется не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным налоговым годом.

Приказ 76, от 22.02.2019

    Согласно пкт. 11, 12 ч. (2) ст. 22611 Налогового кодекса, должны представить Государственной налоговой службе следующую информацию:          
- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию о произведенных физическими лицами затратах на покупку транспортных средств;          
- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию об оформленных в течение налогового года займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам.          
     В соответствии с п. 2 Приказа ГНС № 427 от 21.08.2018 г. информация, предоставляемая в соответствии со ст. 22611 Налогового кодекса, распространяется только на физических лиц-резидентов граждан Республики Молдова.          
     Таким образом, лица указанные в пкт. 11, 12 ч. (2) ст. 22611 Налогового кодекса не должны предоставлять информацию о физических лицах нерезитентах.          
    В случае, если налогоплательщик уверен, что гражданин Республики Молдова, не является резидентом Республики Молдова в целях налогооблажения, то требование по представления информации так же не распространяется.

Приказ 35, от 22.01.2021

    Согласно положениям пкт. i) ч. (5) ст. 22611 Налогового Кодекса, информация, предоставляемая лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, за исключением владельцев предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, содержит данные об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев.     
        Предел в 200 тысяч леев применяется отдельно к сумме полученных займов и отдельно к сумме погашенных займов. 
     Следовательно, обязанность предоставления информации о займах появляется в случае, если в бухгалтерском учете предприятия в течение налогового года отображены суммы, полученные в качестве займа от физического лица, которые в совокупности превышают 200 тыс. леев или суммы погашения займа физическому лицу, которые в совокупности превышают 200 тыс. леев.   
        Предел в 200 тысяч леев применяется отдельно к каждому физическому лицу, от которого в течение налогового года были получены займы или которому были выплачены суммы на погашение взятого у него займа.
      Превышение данного показателя в целом по предприятию, но без превышения его по отдельному физическому лицу, не влечет у предприятия обязательства предоставлять информацию.   
[Основание: Разъяснения Парламентской комиссии "Комиссия по экономике, бюджету и финансам" CEB04 № 08 от 14.01.2020].

         Согласно положениям пп. i) п. (5) ст. 22611 Налогового Кодекса, информация, предоставляемая лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, за исключением владельцев предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, содержит данные об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев. Соответственно, в случае, если в бухгалтерском учете предприятия отображены суммы, как предоставленные в качестве займа физическому лицу, так и суммы погашения займа этим же физическим лицом, то в целях установления предела в 200 тысяч леев, суммы должны рассчитываться совокупно.

Приказ 76, от 22.02.2019

     В Приложении № 11 к Приказу Государственной налоговой службы №. 427 от 21.08.2018, информация предоставляется отдельно по каждой операции предоставления/возврата займа, с указанием даты операции и метода предоставления/возврата.

Приказ 34, от 23.01.2020

      В   соответствии с пкт i) ч. (5) ст. 22611 Налогового Кодекса, информация должна содержать сведения об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев.         
       Предел в 200 тысяч леев применяется отдельно к сумме полученных займов и отдельно к сумме погашенных займов.          
     Учитывая, что в бухгалтерском учете предприятия оформление/возврат займов может осуществляться операциями, отличными от поступлений денежных средств наличными или перечислением, от передачи или уступки/принятия обязательств, то такие операции как прощения долга, конвертация в уставной капитал, списание по сроку давности и др. отражаются кодом операции 4 «Другие».

 В соответствии с п.п. i) п. (5) ст. 22611 Налогового Кодекса, информация должна содержать сведения об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев. Учитывая, что в бухгалтерском учете предприятия оформление/возврат займов может осуществляться операциями, отличными от поступлений денежных средств наличными или перечислением, от передачи или уступки/принятия обязательств, то такие операции как прощения долга, конвертация в уставной капитал, списание по сроку давности и др. отражаются кодом операции 4 «Другие».

Приказ 76, от 22.02.2019

     В соответствии с Приказом Государственной налоговой службы №. 427 от 21.08.2018, информация предоставляется исключительно в электронном виде, посредством портала www.servicii.sfs.md, в разделе «Юридические лица», услуга «Сбор информации из косвенных источников».          
     В целях предоставления информации согласно Приложениям № 10 и № 11 к Приказу ГНС № 427 от 21.08.2018, доступ к Автоматизированной Информационной Системе «Сбор информации из косвенных источников» предоставляется Центром информационных технологий в финансах (IP CTIF) автоматически всем зарегистрированным пользователям с правом доступа в роли администратора и главного бухгалтера.          
     Для более удобного способа подписания документов, система позволяет загружать все данные одним файлом в формате XML, с возможностью применения единой электронной подписи.

Приказ 34, от 23.01.2020

    В соответствии с пкт i) ч. (5) статьеи 22611 Налогового кодекса, информация должна содержать сведения об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев.
     Предел в 200 тысяч леев применяется отдельно к сумме полученных займов и отдельно к сумме погашенных займов.           
    Таким образом, если в течении отчетного налогового периода совокупная сумма оформления/возврата займов не превышает сумму в 200 тысяч леев, то обязательство предоставления информации об остатках на начало и конец отчетного периода не возникает.

         В соответствии с пп. i) п. (5) статьеи 22611 Налогового Кодекса, информация должна содержать сведения об оформлении/возврате займов в течение налогового года, отраженных в бухгалтерском учете предприятия, в совокупности превышающих сумму в 200 тысяч леев.           Таким образом, если в течении отчетного налогового периода совокупная сумма оформления/возврата займов не превышает сумму в 200 тысяч леев, то обязательство предоставления информации об остатках на начало и конец отчетного периода не возникает.

Приказ 74, от 03.02.2020

    В соответствии с положениями п. 8) части (2) ст. 22611 Налогового Кодекса, нотариусы и другие лица, осуществляющие нотариальную деятельность должны представить Государственной налоговой службе следующую информацию:        
a) информацию о договорах купли-продажи, мены, аренды недвижимости и ценных бумаг;       
b) информацию о договорах займа и дарения;       
c) информацию об иных договорах по капитальным активам. В соответствии c положениям ст. 2162 и ст. 2163 Гражданского кодекса, наследование, это переход имущества физического лица, оставившего наследство (умершего, наследодателя), к одному или нескольким лицам.      
   Соответственно, согласно ст. 2542 Гражданского кодекса, свидетельство о наследовании подтверждает право наследника на наследство. Согласно ст. 992 Гражданского кодекса, договором, признается соглашение двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении правоотношений.    
   В контексте правовых положений изложенных выше, свидетельство о наследовании относится к капитальным активам, но в соответствии с формой правового акта не представляет собой договор.     
   Соответственно, исходя из положений п. 8) части (2) ст. 22611 Налогового Кодекса, нотариусы и другие лица, осуществляющие нотариальную деятельность, не обязаны предоставлять информацию о выданных свидетельствах о наследовании.

Приказ 109, от 26.02.2021

    В соответствии с положениями п. 8) части (2) ст. 22611 Налогового Кодекса, нотариусы и другие лица, осуществляющее нотариальную деятельность, предоставляют Государственной налоговой службе информацию по нотариально заверенным контрактам на имя физического лица в течение налогового года:   
a) информацию о договорах купли-продажи, мены, аренды недвижимости и ценных бумаг;     
b) информацию о договорах займа и дарения;   
c) информацию об иных договорах по капитальным активам.   
   В информацию вносятся данные об упомянутых выше договорах, нотариально заверенных в течение одного налогового года, совокупный объем которых превышает сумму в 300 тысяч леев на имя одного физического лица, а также нотариусами вносятся данные о контрактах, связанных с отчуждением активов физическими лицами, независимо от стоимости контракта.   
    Порядок, структура и условия предоставления информации установлены Приказом ГНС №. 427 от 21.08.2018, oб определении порядка, структуры и условий представления информации субъектами, указанными в статье 92 и статье 22611 Налогового кодекса, измененным Приказом ГНС №. 663 от 11.12.2018.
   В соответствии c положениям части (1) ст. 42 Законa № 69 от 14.04.2016, об организации нотариальной деятельности, деятельность нотариуса прекращается в следующих случаях:     
a) подачи им соответствующего заявления;     
b) смерти нотариуса;     
c) признания его безвестно отсутствующим или объявления его умершим;   
d) отзыва лицензии;   
e) достижения им возраста 65 лет;   
f) его несоответствия требованиям пунктов a), b), h) и i) части (3) статьи 8 Законa № 69/2016;   
g) аннулирования лицензии.   
    Деятельность нотариуса прекращается на основании приказа Министра юстиции, изданного по его инициативе, по заявлению нотариуса или по требованию Нотариальной палаты (части (2) ст. 42 Законa № 69/2016).   
    Порядок хранения, подготовки, учета и передачи нотариальных актов установлены Положением о порядке хранения, подготовки, учета и передачи нотариальных актов (далее - Положение), утверждено приказом Министерство юстиции № 847 от 16 октября 2017 г..     
     В соответствии c положениям части (6) ст. 42 Законa № 69/2016 и положениям пункта 43 Положения, после ознакомления с приказом о приостановлении или прекращении деятельности нотариус обязан в течение месяца передать архив нотариальной деятельности в соответствии с законодательством, за исключением бухгалтерских документов и финансовых отчетов.     
   Архив нотариальной деятельности согласно положениям пункта 2 Положения, состоит из нотариальных актов, совершенные нотариусом в процессе нотариальной деятельности, которые в соответствии с законодательством подлежат хранению, акты, на основании которых они были совершены, и реестры нотариальных актов.   
    Если нотариус, деятельность которого была приостановлена или прекращена по объективным причинам, не имеет возможности лично передать архив на хранение, то передача обеспечивается в срок, предусмотренный пунктом 43 Положения, комиссией, созданной Нотариальной палатой, в состав которой входят также лица, назначенные Министерством юстиции, в соответствии с пунктом 45 Положения.     
    Cогласно положениям п. g1) и п. i) ст. 11 Законa № 69 от 14.04.2016, нотариус обязан принять в соответствии с приказом Министра юстиции архив деятельности нотариуса, деятельность, которого приостановлена или прекращена и представлять предусмотренные законодательством отчеты.  
    Таким образом, обязанность предоставлять информацию в соответствии с положениями ст. 22611 Налогового кодекса, остается за нотариусом, который приостанавливает/прекращает свою деятельность, до передачи архива нотариальной деятельности и электронной подписи. В случае если нотариус, деятельность которого приостановлена/прекращена, не может лично представить информацию по объективным причинам (подпункты b) и c) части (1) статьи 42 Закона №. 69/2016), то информация будет предоставлена нотариусом, который принял архив деятельности нотариуса, деятельность, которого приостановлена/прекращена в соответствии с приказом Министра юстиции.

Приказ 382, от 13.10.2022

    В случае обнаружения какой-нибудь ошибки/описки (пример: при предоставлении ошибочно указаны субъекты и/или объекты транзакций и др.), после предоставления информации, отчитывающийся имеет право предоставить исправленную информацию, посредством аннулирования неверных записей (транзакций) и повторно предоставить исправленные данные. Непосредственное аннулирование информации происходит с АИФ „Сбор информации из косвенных источников”, следующим образом:
Шаг 1. – в разделе „Принятые” отметить одну или больше записей с ошибками/описками, обработанные и принятые Государственной налоговой службой.

5 

Шаг 2. – применить опцию „Аннулировать”, которая находится в заглавной строке раздела „Все принятые”.

6 

В последствии, запись получает статус „аннулирована” и перемещается в раздел „Аннулированные”, где в дальнейшем можно будет просмотреть записи с отметкой даты и времени аннулирования.

7 

Шаг 3. – заполняется и предоставляется новая (исправленная) информация посредством внесения записей вручную или посредством загрузки файла в формате MS Excel или XML, на выбор, с соблюдением процедуры подписи и отправки информации.

8 

     Согласно положениям ст. 188 Налогового кодекса, налогоплательщик вправе представить исправленную (корректировочную) информацию до вынесения налоговым органом решения о начале налоговой проверки относительно периодов, за которые представлена информация.

news-events
1990 - 2024 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения