Субъекты налогообложения
- 6 Местные сборы
- 6.6 Сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг
- 6.6.2 Субъекты налогообложения
6.6.2.1 Кто является субъектом налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг?
Согласно положениям лит. e) ст. 290 Налогового кодекса, субъекты налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, которые имеют объекты налогообложения.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением лит. е) ст. 290 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16 декабря 2016 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2016 г., № 472-477/947, в силу 01.01.2017 г.)]
6.6.2.2 Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг лица, оказывающие услуги по реставрации и восстановлению автошин?
Согласно лит. е) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, которые имеют объекты налогообложения.
Объектами налогообложения по указанному сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые соответствуют типологии торговых единиц, установленной в соответствии с номенклатурой, приведенной в приложении 5 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года.
Единицы, которые предоставляют услуги по ремонту автотранспортных средств указаны в позициях 72 – 76 приложения 5 к указанному Закону.
Следовательно, лица, предоставляющие услуги по восстановлению и регенерации шин, являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетно -налоговой политике № 212/2023 (опубликована в Monitorul Oficial, 2023 г № 297-301/514) в силу с 01.01.2024 г.)].
Да, Лица, оказывающие услуги по реставрации и восстановлению автошин являются субъектом налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, так как деятельность, связанная с оказанием соответствующих услуг указана в подклассе группы 45.2 секции G Классификатора видов экономической деятельности Молдовы (КАЕМ, Ред. 2) и авторизируется органами местного публичного управления. (Ст.293 ч.5 НК).
Дата архивирования ответа - 16.08.2023Да. Лица, оказывающие услуги по реставрации и восстановлению автошин являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, так как деятельность, связанная с оказанием соответствующих услуг указана в подклассе группы 45.2 секции G Классификатора видов экономической деятельности Молдовы и обязаны уведомлять в соответствии с законодательством органы местного публичного управления, в районе администрирования которых осуществляют свою деятельность (Ст.293 ч.5 НК).
Дата архивирования ответа - 03.01.2024Объектами налогообложения по сооответствующему сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы соответствуют видам деятельности, перечисленным в приложении 1 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года.
Класс 45.20 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, который включает, в том числе ремонт, вулканизация шин и камер, включен в соответствующее приложение.
6.6.2.3 Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг лица, оказывающие услуги по ремонту одежды?
Согласно лит. е) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, которые имеют объекты налогообложения.
Объектами налогообложения по указанному сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые соответствуют типологии торговых единиц, установленной в соответствии с номенклатурой, приведенной в приложении 5 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года.
Единицы, которые предоставляют услуги по ремонту предметов личного пользования (в том числе одежды), включены в позициях 78 – 79 приложения 5 к указанному Закону.
Следовательно, лица, предоставляющие услуги по ремонту одежды, являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетно -налоговой политике № 212/2023 (опубликована в Monitorul Oficial, 2023 г № 297-301/514) в силу с 01.01.2024 г.)].
Да. Лица, оказывающие услуги по ремонту и переделке одежды должны иметь на соответствующий вид деятельности авторизацию от органов местного публичного управления. (Ст.293 п.5 НК).
(Обобщенная база налоговой практики меняется в результате изменений, произведенных в Налоговом кодексе Законом № 71 от 12.04.2015 г.)
Да. Лица, оказывающие услуги по ремонту и переделке одежды являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг и обязаны уведомлять в соответствии с законодательством органы местного публичного управления, в районе администрирования которых осуществляют свою деятельность. (Ст.293 п.5 НК)
Дата архивирования ответа - 03.01.2024Объектами налогообложения по сооответствующему сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые согласно Классификаторувидов экономической деятельности Молдовы соответствуют видам деятельности, перечисленным в приложении 1 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года.
Класс 95.29 «Ремонт прочих предметов личного пользования и бытовых товаров, не включенных в другие категории» Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, который включает, в том числе ремонт прочих предметов личного пользования, включен в соответсвующее приложение.
6.6.2.4 Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг лица, оказывающие услуги по прокату одежды?
Согласно лит. е) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, которые имеют объекты налогообложения.
Объектами налогообложения по указанному сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые соответствуют типологии торговых единиц, установленной в соответствии с номенклатурой, приведенной в приложении 5 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года.
Единицы, оказывающие услуги по прокату одежды, включены в позицию 110 «Единицы по оказанию услуг проката» Приложения 5 к Закону.
Следовательно, лица, оказывающие услуги по прокату одежды, являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетно -налоговой политике № 212/2023 (опубликована в Monitorul Oficial, 2023 г № 297-301/514) в силу с 01.01.2024 г.)].
Да. Лица, оказывающие услуги по прокату одежды являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, так как их деятельность подлежит авторизированию органами местного публичного управления. (Ст.293 п.5 НК).
(Обобщенная база налоговой практики меняется в результате изменений, произведенных в Налоговом кодексе Законом № 71 от 12.04.2015 г.)
Да. Лица, оказывающие услуги по прокату одежды являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг и обязаны уведомлять в соответствии с законодательством органы местного публичного управления, в районе администрирования которых осуществляют свою деятельность. (Ст.293 п.5 НК).
Дата архивирования ответа - 03.01.2024Объектами налогообложения по сооответствующему сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы, соответствуют видам деятельности, перечисленным в приложении 1 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года.
Класс 77.29 «Аренда и лизинг других предметов личного пользования и бытовых товаров, не включенных в другие категории» Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, который включает, в том числе и услуги проката одежды, включен в соответствующее приложение.
6.6.2.5 Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг лица, оказывающие услуги по изготовлению париков?
Да. Лица, оказывающие услуги по изготовлению париков являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, так как их деятельность подлежит авторизированию органами местного публичного управления. (Ст.293 п.5 НК).
(Обобщенная база налоговой практики меняется в результате изменений, произведенных в Налоговом кодексе Законом № 71 от 12.04.2015 г.)
Приказ ГНС 149, от 02.04.2024
Согласно лит. е) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, которые имеют объекты налогообложения.
Объектами налогообложения по указанному сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые соответствуют типологии торговых единиц, установленной в соответствии с номенклатурой, приведенной в приложении 5 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года.
Таким образом, учитывая, что единицы по изготовлению париков не входят в категорию торговых единиц, для которых органы местного публичного управления (ОМПУ) имеет право устанавливать сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, соответствующие единицы не являются объектами налогообложения по указанному сбору.
Следовательно, лица, оказывающие услуги по изготовлению париков не являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг.
Вместе с тем, в случае, если экономический агент осуществляет розничную торговлю произведенной продукцией, он должен подать уведомление о торговой деятельности единицы розничной торговли и у него возникают обязательства по исчислению и уплате сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг - ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за управляемым кварталом.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетно -налоговой политике № 212/2023 (опубликована в Monitorul Oficial, 2023 г № 297-301/514) в силу с 01.01.2024 г.)].
6.6.2.6 Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг лица, деятельность которых связана с оказанием ритуальных услуг?
Согласно лит. е) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, которые имеют объекты налогообложения.
Объектами налогообложения по указанному сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые соответствуют типологии торговых единиц, установленной в соответствии с номенклатурой, приведенной в приложении 5 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года.
Единицы, деятельность которых связана с оказанием ритуальных услуг не соответствуют типологии торговых единиц, указанных в Приложении №. 5 к Закону.
Следовательно, лица, деятельность которых связана с оказанием ритуальных услуг не являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг в случае соответствующих торговых единиц.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетно -налоговой политике № 212/2023 (опубликована в Monitorul Oficial, 2023 г № 297-301/514) в силу с 01.01.2024 г.)].
Лица, деятельность которых связана с оказанием ритуальных услуг, в том числе изготавливающие гробы, венки, искусственные цветы, гирлянды, являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, но от уплаты сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг освобождены (ст.295 п. g) НК).
(Обобщенная база налоговой практики меняется в результате изменений, произведенных в Налоговом кодексе Законом № 71 от 12.04.2015 г.)
Объектами налогообложения по сооответствующему сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы соответствуют видам деятельности, перечисленным в приложении 1 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года.
Класс 96.03 «Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг» Классификатора видов экономической деятельности Молдовы, который включает, в том числе деятельность, связанную с оказанием ритуальных и связанных с ними услуг, включен в соответсвующее приложение.
Вместе с тем, согласно лит. g) ст. 295 Налогового кодекса, соответвующая категория лиц не являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, а отчет предоставляется в общеустановленном порядке.
6.6.2.7
6.6.2.8 Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, лица, являющиеся собственниками торговых объектов, не используемых ими для осуществления торговой деятельность?
Согласно лит. е) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, которые имеют объекты налогообложения.
Объектами налогообложения по указанному сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые соответствуют типологии торговых единиц, установленной в соответствии с номенклатурой, приведенной в приложении 5 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года.
Следовательно, субъектами налогообложения являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, имеющие объекты, соответствующие номенклатуре, приведенной в приложении 5 к Закону № 231 от 23 сентября 2010 года о внутренней торговле.
Обязательства по исчислению и уплате сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, исходя из положений ч. (5) ст. 293 Налогового кодекса, возникают со дня, указанного органом местного публичного управления в выданных им соответствующих разрешениях/уведомлениях/согласованиях, и до дня истечения срока действия, приостановления, аннулирования, отзыва разрешений/уведомлений/согласований в установленном действующим законодательством порядке.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетно -налоговой политике № 212/2023 (опубликована в Monitorul Oficial, 2023 г № 297-301/514) в силу с 01.01.2024 г.)].
Объектом налогообложения для сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, в соответствии с лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы соответствуют видам деятельности по торговле продовольственными и непродовольственными товарами и предоставлению услуг согласно КЭДМ, ред.2, перечисленным в приложении 1 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года (далее – Закон).
Следовательно, субъектами налогообложения являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, деятельность, которых соответствует видам деятельности, указанным в приложении 1 к Закону и использующие объекты, в соответствии с деятельностью, для которых органы местного публичного управления установили сбор.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением лит. e) ст. 290 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16 декабря 2016 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2017 г., № 472-477/947, в силу 01.01.2017 г.)]
6.6.2.9 .
.
Дата добавления ответа - 03.10.2017
6.6.2.10 Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг лица, оказывающие услуги по заготовке стеклотары, макулатуры?
Да. Лица, оказывающие услуги по заготовке стеклотары, макулатуры являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг и обязаны уведомлять в соответствии с законодательством органы местного публичного управления, в районе администрирования которых осуществляют свою деятельность (Ст.293 п.5 НК).
Дата добавления ответа - 16.08.2023 Да. Лица, оказывающие услуги по заготовке стеклотары, макулатуры являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, так как деятельность, связанная с заготовкой стеклотары, макулатуры является авторизируемой органами местного публичного управления. (Ст.293 п.5 НК).
(Обобщенная база налоговой практики меняется в результате изменений, произведенных в Налоговом кодексе Законом № 71 от 12.04.2015 г.)
6.6.2.11 Вопрос отправлен в архив.
Приказ 536, от 10.06.2016
Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг лица, оказывающие услуги по обмену валюты/ломбард?
Нет. Деятельность по обмену валюты/ломбард не авторизируется органами местного публичного управления, и, соответственно, не может для такого рода объектов установлен сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг (Ст.293 п.5 НК).
Дата архивирования ответа - 16.08.2023
6.6.2.12 .
.
Дата добавления ответа - 03.05.2018
6.6.2.13 Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг лица, осуществляющие торговлю посредством виртуальных (онлайн) магазинов?
Согласно лит. е) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, которые имеют объекты налогообложения.
Объектами налогообложения по указанному сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые соответствуют типологии торговых единиц, установленной в соответствии с номенклатурой, приведенной в приложении 5 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года.
Согласно позиции 32 Номенклатуры торговых единиц приложения 5 к вышеназванному Закону, торговая единица розничной торговли через фирмы, выполняющие заказы по почте или через интернет, это торговая единица, осуществляющая деятельность в сфере электронной торговли без наличия торговой площади.
Для торговых единиц с торговой площадью эта форма деятельности рассматривается как практика/способ реализации товаров и не подлежит отдельному уведомлению в случае, если она не является основным видом деятельности.
Если практики/способы реализации товаров, характерные для электронной торговли, составляют основной вид деятельности, необходимо подать уведомление о торговой деятельности в качестве торговой единицы розничной торговли через фирмы, выполняющие заказы по почте или через интернет, отдельно от торговой деятельности в качестве единицы с торговой площадью.
Следовательно, налогоплательщик, осуществляющий розничную торговлю исключительно посредством виртуального (онлайн) магазина, становится субъектом налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг.
Если налогоплательщик осуществляет розничную торговлю посредством виртуального (онлайн) магазина, являющегося основным видом деятельности и, одновременно, посредством розничной торговой единицы с торговой площадью, он становится субъектом налогообложения по соответствующему сбору по обоим торговым единицам.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетно -налоговой политике № 212/2023 (опубликована в Monitorul Oficial, 2023 г № 297-301/514) в силу с 01.01.2024 г.)].
В соответствии с лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, объектом налогообложения для сбора за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг являются объекты, которые согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы соответствуют видам деятельности, перечисленным в приложении 1 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года.
В соответствии с Номенклатурой единиц розничной торговли, утвержденной Постановлением Правительства № 931 от 8 декабря 2011 г., виртуальный (онлайн) магазин является торговой единицей.
Следовательно, виртуальный магазин (онлайн) является объектом налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением лит. e) ст. 290 Налогового кодекса согласно Закону о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 281 от 16 декабря 2016 г. (опубликованному в Monitorul Oficial, 2016 г., № 472-477/947, в силу 1.01.2017 г.)]
6.6.2.14 Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг лица, владеющие торговыми центрами, принимая во внимание тот факт, что площади торгового центра сдаются в наем другим лицам для размещения товарных отделов (бутиков), кафетериев?
Согласно лит. е) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, которые имеют объекты налогообложения.
Объектами налогообложения по указанному сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые соответствуют типологии торговых единиц, установленной в соответствии с номенклатурой, приведенной в приложении 5 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года (далее - Закон).
Согласно Номенклатуре торговых единиц, утвержденной приложением №. 5 к Закону:
- торговый центр (молл) это торговая единица, сооружение с торговой площадью типа C или D, в которой осуществляется деятельность по розничной торговле с использованием общей инфраструктуры, адекватной для удовлетворения потребностей потребителей и коммерсантов, имеющая, как правило, зоны, предназначенные для общественного питания. Общая торговая площадь торгового центра состоит из суммы входящих в него торговых площадей. Торговый центр располагает автомобильной парковкой;
- торговый отдел это торговая единица с торговой площадью типа A, действующая, как правило, на торговых площадях магазинов, помещений, сооружений или строений, не имеющая подсобных помещений для обработки товаров, при этом допускается разделение общей площади для хранения количества товаров, необходимого для качественного обеспечения предложения. Продажа ассортимента продовольственных или непродовольственных товаров, выбранных коммерсантом, осуществляется через продавца;
- кондитерская это единица, спецификой которой является реализация преимущественно разнообразного ассортимента кофе и производных изделий из шоколада, какао, чая, напитков, сэндвичей, кулинарных и кондитерских изделий. В оснащении единиц важную роль играет оборудование для приготовления кофе.
Следовательно, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, которые имеют розничную торговую единицу типа «торговый центр (молл)», также как и лица указанной категории, имеющие «торговый отдел» и/или предприятия общественного питания «кондитерская», являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг - каждый за свой объект.
[изменения в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями, произведенными Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты, относящиеся к бюджетно -налоговой политике № 212/2023 (опубликована в Monitorul Oficial, 2023 г № 297-301/514) в силу с 01.01.2024 г.)].
Объектами налогообложения по сбору, согласно лит. е) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые согласно Классификатору видов экономической деятельности Молдовы (далее - КЭДМ) соответствуют видам деятельности, перечисленным в приложении 1 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23.09.2010 года (далее – Закон № 231/2010).
Согласно ст. 7 Закона № 231/2010, основными формами осуществления торговли являются: оптовая торговля; розничная торговля; торговля cash and carry; оказание коммерческих услуг, включая общественное питание. Номенклатура торговых единиц утверждается Правительством.
Согласно Номенклатуре торговых единиц розничной торговли, утвержденной Постановлением Правительства № 931/2011:
- торговый центр это торговая единица со средней или большой торговой площадью, где осуществляется торговая деятельность по розничной торговле товаров и предоставление услуг, с использованием общей и адекватной инфраструктуры. Торговая площадь торгового центра формируется из суммы площадей розничной торговли всех его товаров и услуг. Торговый центр обязан располагать парковочной зоной для автомобилей;
- товарный отдел (бутик) это разновидность торговой единицы, площадь которой не превышает 30 кв.м, осуществляющей деятельность на основе договоров аренды в торговых помещениях торговых центров, в магазинах, помещениях, в том числе адаптированных, которые соответствуют санитарным нормам и требованиям. Продажа товара осуществляется через продавца. Реализуется небольшой ассортимент продовольственных или промышленных товаров.
Согласно Типовой номенклатуре предприятий общественного питания, утвержденной Постановлением Правительства № 1209/2007:
- кафетерий это предприятие, расположенное отдельно или оборудованное в торговых залах магазинов, независимо от специализации. В нем реализуются мучные и кондитерские изделия, бутерброды, мороженое, коктейли, прохладительные и горячие напитки.
Следовательно, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, владеющие объектом розничной торговли типа «торговый центр», также как и соответвующая категория лиц, владеющая объектами розничной торговли типа «товарный отдел (бутик)» и/или объектами общественного питания типа «кафетерий», являются субъектами налогообложения сбором за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг – каждый за свой объект.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики согласно письму Министерства финансов № 15/2-06/6 от 12.01.2021 г. ].
6.6.2.15 Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг хозяйствующие субъекты, которые осуществляют заготовку молока у физических лиц (граждан), посредством пунктов заготовки молока?
Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг хозяйствующие субъекты, которые осуществляют заготовку молока у физических лиц (граждан), посредством пунктов заготовки молока?
Согласно лит. е) ст. 290 Налогового кодекса, субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг, являются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и юридические лица, которые имеют объекты налогообложения.
Объектами налогообложения по указанному сбору, согласно лит. е) ч. (1) ст. 291 Налогового кодекса, являются объекты, которые соответствуют типологии торговых единиц, установленной в соответствии с номенклатурой, приведенной в приложении 5 к Закону о внутренней торговле № 231 от 23 сентября 2010 года (далее - Закон).
Единицы, осуществляющие заготовку молока включены в позицию 22 «склад» Приложения 5 к Закону.
Следовательно, лица, осуществляющие оптовую торговлю посредством пунктов заготовки молока, являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг.
[изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменением Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 212 от 27 мая 2023 г. (в силу с 01.01.2024 г.)].
Исходя из того, что торговая деятельность, соответствующая классу 46.33 КЭДМ включена в список видов деятельности, указанных в приложении № 1 к Закону № 231/2010 о внутренней торговле, хозяйствующие субъекты, имеющие единицы оптовой торговли, включая пункты заготовки молока, являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг.
[Основание: письмо Министерства Экономики № 06/2-1352 от 23.03.2021 г.]
