Декларация по подоходному налогу

Приказ 287, от 26.05.2021

      Согласно ч.(1) ст.83 Налогового кодекса декларацию о подоходном налоге имеют право представлять все налогоплательщики.
       В соответствии с ч.(1) ст.33 Налогового кодекса каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент), имеющий годовой налогооблагаемый доход менее 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901 Налогового кодекса, имеет право на личное освобождение в размере 27000 леев в год.
     Резидентом является любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:
- имеет постоянное местожительство в Республике Молдова;
- находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года (ст.5 пнк.5) лит.a), лит.i) и ii) Налогового кодекса).
    Таким образом, при соблюдении вышеназванных положений физическое лицо, резидент Республики Молдова при подаче Декларации по подоходному налогу может указать годовую сумму личного освобождения.

     Согласно ч.(1) ст.83 Налогового кодекса декларацию о подоходном налоге имеют право представлять все налогоплательщики. В соответствии с ч.(1) ст.33 Налогового кодекса каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент), имеющий годовой налогооблагаемый доход менее 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901 Налогового кодекса, имеет право на личное освобождение в размере 24000 леев в год.          
      Резидентом является любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований:  
- имеет постоянное местожительство в Республике Молдова;  
- находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года (ст.5 пнк.5) лит.a), лит.i) и ii) Налогового кодекса).           
     Таким образом, при соблюдении вышеназванных положений физическое лицо, резидент РМ при подаче Декларации по подоходному налогу может использовать полное личное освобождение. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

        Имеет ли право гражданин РМ, который намеревается в течении налогового года поменять место жительства на другую страну, подать Декларацию по подоходному налогу и использовать полное личное освобождение?         Согласно ч.(1) ст.83 Налогового кодекса Декларацию о подоходном налоге имеют право представлять все налогоплательщики. В соответствии с ч.(1) ст.33 Налогового кодекса каждый налогоплательщик (физическое лицо–резидент) имеет право на личное освобождение в размере 24000 леев в год. Резидентом является любое физическое лицо, которое соответствует одному из следующих требований: - имеет постоянное местожительство в Республике Молдова; - находится в Республике Молдова не менее 183 дней в течение налогового года ( ст.5 пнк.5) лит.a), лит.i) и ii) Налогового кодекса).         Таким образом, при соблюдении вышеназванных положений физическое лицо, резидент РМ при подаче Декларации по подоходному налогу может использовать полное личное освобождение.

Приказ 414, от 27.09.2019

     Декларация физического лица о подоходном налоге (форма CET18 (в дальнейшем - Декларация), как и Положение о порядке ее заполнения реглементированы Приказом Министерства Финансов № 150 от 05.09.2018 г.         
    Следовательно, в соответствии с п. 5 вышеуказанного Положения, сумма доходов указывается в Декларации в леях и банах, согласно модели: XXX, YY, где XXX целая часть (в леях) значения, а YY – десятичная часть (в банах до сотых долей значения).           
    Также, в соответствии с п. 16 вышеуказанного Положения, в позиции В3, в первой части Декларации, в обязательном порядке должно быть указано местожительство или местонахождение физического лица.           
     Одновременно, согласно ч. (6) ст. 187 Налогового кодекса, налоговый отчет считается принятым налоговым органом в соответствии с частью (5), если налогоплательщик может представить доказательства в подтверждение этого: экземпляр налогового отчета с отметкой налогового органа о его получении, расписку, выданную налоговым органом, уведомление о вручении, электронную расписку, подтверждающую принятие отчета информационной системой Государственной налоговой службы, и т.п.           
     В соответствии со ч. (4) ст. 187 Налогового кодекса, налогоплательщик (его представитель), должностное лицо налогоплательщика подписывают налоговый отчёт под ответственность за представление ложных или недостоверных данных и сведений.  
[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Приказу Министерства Финансов № 150 от 05.09.2018 г.]

        При заполнении Декларации физического лица форма СЕТ 08, необходимо ли указывать данные в единицах измерения леях и банях, в том числе и нужно ли указывать адрес налогоплательщика, если в Декларации указан фискальный код и фамилия?          Декларация физического лица о подоходном налоге форма CET-08 (в дальнейшем - Декларация), как и порядок ее заполнения, были утверждены Постановлением Правительства № 1398 от 08.12.2008. В соответствии с данным Постановлением, Декларацияcоставляется в леях. То есть, заполнение Декларации и в бануцах не обязательно. Также, в обязательном порядке в Декларации должны быть заполнены все названные позиции, в том числе и адрес налогоплательщика. Сообщаем также, что согласно ст.187 часть (6) Налогового кодекса, налоговый отчет считается принятым налоговым органом, если налогоплательщик может представить доказательства в подтверждение этого: экземпляр налогового отчета с отметкой налогового органа о его получении, расписку, выданную налоговым органом, уведомление о вручении и т.п. Следует отметить, что в соответствии со ст.187 часть (4) Налогового кодекса, ответственность за представление ложных или недостоверных данных и сведений несет налогоплательщик (его представитель).

Приказ 414, от 27.09.2019

     В соответствии с положением ст. 83 ч. (2) Налогового кодекса, Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов): 
- имеющие обязательства по уплате налога; 
- отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет;
- a также физические лица  – резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие декларируемый налоговый периодгодовой налогооблогаемый доход более 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901 Налогового кодекса.
    Таким образом, физическое лицо не обязано представить Декларацию о подоходном налоге, при получении налогооблагаемого дохода в виде заработной платы (на основном месте работы, или на месте работы по совместительству), в виде доходов полученных за предоставление услуг и/или выполнение работ.          
   Однако, если нормативные требования ч. (2) статьи 83 Налогового кодекса имеют место, физические лица обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге за данный налоговый период.
[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Законом № 122 от 16.08.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 279-280 от 06.09.2019) в действии с 01.01.2020]

        В соответствии с положением ст. 83 ч. (2) п. b) Налогового кодекса, физическое лицо обязано представить Декларацию о подоходном налоге получающие налогооблагаемый доход в виде заработной платы, превышающий установленный порог в ст. 15 п. a) Налогового кодекса в год, за исключением ситуации когда, получает доход в виде заработной платы на одном месте работы.

Приказ 43, от 27.01.2015

        Архив. (Изменен в соответствии с положениями ст. 901 ч. (31) Налогового кодекса, в редакции Закона № 267 от 23.12.2011 апубликованого в M.O. №. 13-14/32 din 13.01.2012)

        Следует ли отражать в Декларации СЕТ08 доход, направленный на выплату индивидуальному предпринимателю у которого среднегодовая численность составляет 2 человека и годовой объем доходов от продаж не превышает 3 миллиона леев?          В соответствии с положениями статьи 90¹ части (3¹) пункта d) Налогового кодекса, лица, указанные в части (1) статьи 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 15 процентов с доходов в пользу индивидуальных предпринимателей или крестьянских (фермерских) хозяйств. Положения настоящего пункта не применяются к индивидуальным предпринимателям и учредителям крестьянских (фермерских) хозяйств, годовой объем доходов от продаж которых составляет не более 3 миллионов леев и среднегодовая численность работников не превышает девяти человек. Следовательно, если индивидуальный предприниматель отвечает требованиям пункта d) части (3¹) статьи 90¹ Налогового кодекса, из дохода направленного ему на выплату налог в размере 15% не удерживается, соответственно, этот доход не отражается в Декларации физического лица по подоходному налогу (форма CET08).

Приказ 1646, от 12.09.2013

     В случае если физическое лицо, которое меняет постоянное местожительство на местожительство в другой стране передает (по доверенности) во владение и/или пользование имущество, которым обладал, другому лицу, тогда, при продаже этого имущества, доход, полученный от этой сделки может быть задекларирован и соответственно уплачен налог, от имени собственника покинувшего страну, на основании предоставленных уполномочий (согласно статьи 8 части (1) п. с) Налогового кодекса), лицом, на имя которого выдана доверенность.

Приказ 115, от 31.01.2017

    Согласно положениям п. h) ст. 18 Налогового кодекса, доход, выплачиваемый в виде роялти, является налогооблагаемым источником дохода.                
     При этом, в соответствии с ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90 Налогового кодекса, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 12 процентов с роялти, выплаченных в пользу физических лиц.    
    В соответствии с ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного в данной статьи, освобождает получателя доходов, указанных в ч. (31) вышеуказанной статьи от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.     
     Таким образом, физические лица-граждане, которые получают доход в виде роялти и, согласно ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, объязаны представить Декларацию физического лица о подоходном налоге, то они не декларируют данный доход.

        Согласно положениям п. h) статьи 18 Налогового кодекса доход, выплачиваемый в виде роялти, является налогооблагаемым источником дохода.  При этом, в соответствии с ч.(31) ст.901 Налогового кодекса лица, указанные в статье 90, удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 12 процентов с роялти, выплаченных в пользу физических лиц. В соответствии с ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного указанной статьей, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в частях (1), (3), (31), (33), (34) и (35), от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.          Таким образом, физические лица-граждане, которые получают доход в виде роялти, не должны заполнять поле 1.6. "Роялти" в формуляре CET08, учитывая отсутствие правовой основы для его заполнения.

Приказ 414, от 27.09.2019

     В соответствии с положением ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять: 
а) физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога; 
a1) лица, осуществляющие профессиональную деятельность, независимо от наличия обязательств по уплате налога; 
а2) физические лица – резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие декларируемый налоговый периодгодовой налогооблогаемый доход более 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901 Налогового кодекса. 
b) физические лица – резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов) отчисляющие процентную долю подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет; 
b1) физические лица–нерезиденты, получающие доходы согласно статье 74 Налогового кодекса. 
[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Законом № 122 от 16.08.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 279-280 от 06.09.2019) в действии с 01.01.2020]

        Кто обязан представить Декларацию физического лица (Форма CET08)?         Физические лица указанныe в ч.(2) п. a) и b) ст.83 Налогового кодекса обязанны представить Декларацию физического лица (Форма CET08).

Приказ 115, от 31.01.2017

Объединение с вопросом п. 29.2.5.11. Обобщенной базы налоговой практики.

        Обязан ли налогоплательщик отражать в Декларации физического лица (Форма CET08) необлагаемые доходы?          При заполнении Декларации физического лица (Форма CET08) необлагаемые доходы, указанные в ст.20 Налогового кодекса, не отражаются.

Приказ 506, от 28.09.2018

     Согласно положениям лит. а) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, физическое лицо имеющие обязательства по уплате налога обязано представить Декларацию о подоходном налоге.         
    При этом, в соответствии с лит. е) ст. 18 сумма прироста капитала которая исчисляется из суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода в размере, установленном в ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса, является налогооблагаемым доходом.         
    При продаже капитального актива (частной собственности) по цене закупки или по цене ниже закупочной цены актива, физическое лицо не получает налогооблагаемый доход, тогда не возникает обязательство по представлению Декларации физического лица о подоходном налоге.         
     Однако, в случае если были допущены ошибки при расчете и удержании подоходного налога с заработной платы, у физического лица возникает обязанность уплаты налога и представление Декларации физического лица о подоходном налоге в соответствии с положениями п. а) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]

        Возникает ли у физического лица обязательство по представлению Декларации физического лица о подоходном налоге (Forma CET08), в случае если оно получает налогооблагаемый доход от заработной платы лишь с единственного места работы и на протяжении года продал капитальный актив (частная собственность) по цене, не превышающая покупную?           Одно из условии установленных ст. 83 ч.(2) п.b) Налогового кодекса, в котором физические лица - резиденты (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), не имеющие обязательства по уплате налога, но обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге, является:         – получающие налогооблагаемые доходы в отчетном году, как в виде заработной платы, так и из любых других источников, общая сумма которых превышает предел установленный в ст.15 п.а) Налогового кодекса.         При этом, в соответствии с п. е) ст.18 и ч.(7) ст.37 Налогового кодекса, сумма прироста капитала в налоговом году равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового года, является налогооблагаемым доходом.         Таким образом, в случае если от продажи капитального актива не образуется сумма прироста капитала, у физического лица не возникает обязательство по представлению Декларации.

Приказ 414, от 27.09.2019

    Согласно положениям п. а) и а2) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога и физические лица – резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие декларируемый налоговый периодгодовой налогооблогаемый доход более 360000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901 Налогового кодекса.          
    Согласно п. а) ст. 20 Налогового кодекса, в валовой доход не включаются аннуитеты в виде пособий социального страхования из бюджета государственного социального страхования и пособий социальной помощи из государственного бюджета, предусмотренных действующим законодательством, в том числе полученных на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22 Налогового кодекса.         
    В тоже время, согласно п. 2) ст. 12 Налогового кодекса, аннуитеты представляет собой регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.         
     Таким образом, исходя из упомянутых законодательных актов, следует что у физического лица, получающего доход в виде заработной платы на одном месте работы и одновременно пенсию, не возникает обязательство по представлению Декларации физического лица о подоходном налоге если они не имеют обязательства по уплате налога и налогооблогаемый доход не превышает 360000 леев, (исключая доходы, предусмотренные статьей 901 Налогового кодекса).          
     Однaко, в случае если были допущены ошибки при расчете и удержании подоходного налога с заработной платы, у физического лица возникает обязанность уплаты налога и представление Декларации о подоходном налоге в соответствии с положениями п. а) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса.  
[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Законом № 122 от 16.08.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 279-280 от 06.09.2019) в действии с 01.01.2020]

         Согласно положениям второго подабзаца п. b) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, физические лица – резиденты обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге, в случае когда полученный налогооблагаемый доход в виде заработной платы, превышает установленный порог в п. a) ст. 15 Налогового кодекса в год, за исключением физических лиц, получающих доход в виде заработной платы на одном месте работы.           Согласно п. а) ст. 20 Налогового кодекса, в валовой доход не включаются аннуитеты в виде пособий социального страхования из бюджета государственного социального страхования и пособий социальной помощи из государственного бюджета, предусмотренных действующим законодательством, в том числе полученных на основе международных договоров, одной из сторон которых является Республика Молдова; страховые суммы и возмещения, полученные по договорам страхования и сострахования, кроме полученных при вынужденной замене собственности в соответствии со статьей 22 Налогового кодекса.         В тоже время, согласно п. 2) ст. 12 Налогового кодекса, аннуитеты представляет собой регулярные выплаты страховых сумм, пенсий или пособий.   Таким образом, исходя из упомянутых законодательных актов, следует что у физического лица, получающего доход в виде заработной платы на одном месте работы и одновременно пенсию, не возникает обязательство по представлению Декларации физического лица о подоходном налоге.           Однaко, в случае если были допущены ошибки при расчете и удержании подоходного налога с заработной платы, у физического лица возникает обязанность уплаты налога и представление Декларации о подоходном налоге в соответствии с положениями п. а) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса.

Приказ 626, от 15.11.2018

      В соответствии с ч. (1) ст. 83 Налогового кодекса, право представления Декларации о подоходном налоге имеют все налогоплательщики. Также, ч. (2) данной статьи, устанавливает категории налогоплательщиков, которые обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге.         
    В соответствии с ч. (2) ст. 182 Налогового кодекса обязанность удерживать или взимать налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы остается за налогоплательщиком, должностное лицо которого обязано их удерживать или взимать с другого лица и перечислять их, до декларирования их или до того, как они должны были быть декларированы, лицами, с которых они должны были быть удержаны или взысканы, либо до полного погашения их в других случаях. Часть (3) указанной статьи устанавливает, что налоговые обязательства налогоплательщика, за которые его должностное лицо ответственно согласно настоящей статье, остаются за налогоплательщиком до их полного погашения в случае удержания или взыскания налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов с других лиц.         
     Пункт 6) статьи 129 Налогового кодекса устанавливает, что налоговым обязательством является обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, взносов обязательного медицинского страхования и взносов обязательного государственного социального страхования, начисленных в процентном выражении, пени и/или штрафа, возникшее, в соответствии с положениям ст. 169 указанного Кодекса, с момента появления установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих его погашение.         
     Согласно положениям Налогового кодекса, предварительное удержание подоходного налога применяется к доходам, выплаченным физическим лицам, указанные в ст. 88-91 Налогового кодекса.         
     Таким образом, в случае, если физическое лицо получает доходы, и которые облагаются согласно положениям ст. 88-91 Налогового кодекса, и предоставило/или должно предоставить декларацию о подоходном налоге согласно ст. 83 Налогового кодекса, то взыскание обязательства по уплате подоходного налога производится уже не у налогоплательщика, ответственного за удержание у источника выплаты, а у физического лица получателя дохода, к которому не применялось предварительное удержание подоходного налога. Взыскание налогового обязательства по подоходному налогу у получателя дохода начинается со дня, следующего за установленным сроком декларирования.         
    В случае занижения налогового обязательства по подоходному налогу, в отношении налогоплательщика будут применяться налоговые санкции в соответствии со ст.260 и ст. 261 Налогового кодекса.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Мониторул Офичиал № 309-320 от 17.08.2018)]

        В соответствии со ст. 83 ч. (1) Налогового кодекса, право представления Декларации о подоходном налоге имеют все налогоплательщики. Также, ч. (2) данной статьи, устанавливает категории налогоплательщиков, которые обязаны представлять Декларацию о подоходном налоге.          В соответствии со ст. 182 ч. (2) Налогового кодекса обязанность удерживать или взимать налоги (пошлины), сборы, пени и/или штрафы остается за налогоплательщиком, должностное лицо которого обязано их удерживать или взимать с другого лица и перечислять их, до декларирования их или до того, как они должны были быть декларированы, лицами, с которых они должны были быть удержаны или взысканы, либо до полного погашения их в других случаях. Часть (3) указанной статьи устанавливает, что налоговые обязательства налогоплательщика, за которые его должностное лицо ответственно согласно настоящей статье, остаются за налогоплательщиком до их полного погашения в случае удержания или взыскания налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов с других лиц.          Статья 129 п.6) Налогового кодекса устанавливает, что налоговым обязательством является обязательство налогоплательщика уплатить в бюджет определенную сумму в качестве налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа, возникшее, в соответствии с положениям ст. 169 указанного Кодекса, с момента появления установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих его погашение.          Согласно положениям Налогового кодекса, предварительное удержание подоходного налога применяется к доходам, выплаченным физическим лицам, указанные в ст. 88-90 Налогового кодекса.          Таким образом, в случае, если физическое лицо получает доходы, с которых предварительно удерживается налог согласно ст. 88-90 Налогового кодекса, и предоставило декларацию о подоходном налоге, или должно предоставить декларацию о подоходном налоге согласно ст. 83 Налогового кодекса (за 2014 год - 25 марта 2015 года), взыскание обязательства по уплате подоходного налога производится уже не у налогоплательщика, ответственного за удержание у источника выплаты, а у физического лица получателя дохода, к которому применялось предварительное удержание подоходного налога. Взыскание налогового обязательства по подоходному налогу у получателя дохода начинается со дня, следующего за установленным сроком декларирования.          В случае занижения налогового обязательства по подоходному налогу, в отношении налоплательшика будут применяться налоговые санкции в соответствии со ст.260 и ст. 261 Налогового кодекса.

Приказ 87, от 05.02.2016

    Согласно положениям ст. 13 ч. (1) лит. b) Налогового кодекса, субъектами налогообложения подоходным налогом являются физические лица–резиденты – граждане Республики Молдова, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и в течение налогового периода получают налогооблагаемые доходы из любых источников, находящихся в Республике Молдова, и из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за их деятельность в Республике Молдова.          
     Таким образом, исходя из положений ст. 13 ч. (1) лит. b) Налогового кодекса, а также порядка заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге, данные лица включают в декларацию только налогооблагаемые доходы.

Приказ 414, от 27.09.2019

     Согласно ч.(1) ст.922 Гражданского кодекса (с изменениями внесенными Законом nr. 133/15.11.2018), по договору лизинга одна сторона (лизингодатель) обязуется предоставить другой стороне (лизингополучателю) на согласованный срок, превышающий один год (срок лизинга), во владение и пользование вещь, приобретенную лизингодателем, а также предоставить лизингополучателю варианты приобретения вещи в собственность, продления срока лизинга или возврата вещи по истечении срока лизинга, а лизингополучатель обязуется вносить согласованные периодические платежи (лизинговые платежи).         
    Положения ч. (5) ст.923 указанного кодекса устанавливают, что продавец может выступить в качестве лизингополучателя в случае, когда он берет в лизинг проданную им вещь (возвратный лизинг).           
     В то же время, согласно ст. 37 Налогового кодекса, положения главы V Налогового кодекса применяются к физическим лицам – резидентам и нерезидентам Республики Молдова, не занимающимся предпринимательской деятельностьюи продающим, обмениваюим капитальные активы или отчуждающим их иным способом.          
    Таким образом, при отчуждении капитального актива, независимо от типа договора, посредством которого произошло отчуждение имущества, физическое лицо обязанно определить прирост или потери капитала в соответствии с соответсвующей операции, согласно требованиям, установленным 5 разделом Налогового кодекса.           
    Обязательство представления Декларации физическим лицом резидентом, установлено положениями ч. (2) ст.83 Налогового кодекса.
     В то же время, согласно ч. (6) ст.40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала от продажи, обмена основного жилья или отчуждения его иным способом не признается в налоговых целях. 
[Изменения в Обобщённую базу налоговой практики в соответствии с Законом № 122 от 16.08.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 279-280 от 06.09.2019) в действии с 01.01.2020]

        Согласно п. е) ч.(1) статьи 4 Закона олизинге № 59 от 28.04.2005г., возвратным лизингом является операция, в рамках которой одна сторона передает право собственности на вещь другой стороне с целью последующего получения ее в лизинг.         Одновременно, положения ст.37 Налогового кодекса устанавливают что субъектами прироста или потери капитала являются все налогоплательщики (будь то физические или юридические лица) резиденты и нерезиденты Республики Молдова, которые продают, обменивают капитальные активы или отчуждают их иным способом.         Таким образом, при отчуждении капитального актива, независимо от типа договора, посредством которого произошло отчуждение имущества, физическое лицо обязанно определить прирост или потери капитала в соответствии с соответсвующей операции, согласно требованиям установленным 5 разделом Налогового кодекса.         Обязательство представления Декларации физическим лицом резидентом, установлено положениями ч. (2) ст.83 Налогового кодекса.         В то же время, согласно ч. (6) ст.40 Налогового кодекса, прирост или потеря капитала от продажи, обмена основного жилья или отчуждения его иным способом не признается в налоговых целях.

Приказ 108, от 14.02.2020

     Обязательство представления Декларации физическим лицом резидентом, установлено положениями ч. (2) ст.83 Налогового кодекса.
     В соответствии с пкт. a) ч.(2) ст. 83 Налогового кодекса, Декларацию о подоходном налоге обязаны представлять физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога.          
     Таким образом, при отчуждении капитального актива, физическому лицу необходимо исчислить величина прироста или потери капитала от продажи, которая равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов.
     При определении налогооблагаемой величина прироста капитала, от продажи капитального актива, физическое лицо представляет Государственной налоговой службе не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом Декларацию о подоходном налоге (форма СЕТ18), с уплатой подоходного налога в тот же срок. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

 Обязано ли физическое лицо представлять декларацию о подоходном налоге в случае отчуждения собственности лицам, указанных в статье 90 Налогового кодекса, и которые согласно данной статьи не удержали предварительно подоходный налог у источника выплаты?         В соответствии с положениями ч.(1) ст. 90 Налогового кодекса, не удерживается предварительно сумма в размере 7 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, по доходам, полученным им согласно статьям 20, 88, 89, 901 и 91 от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов, а в случае ликвидации хозяйствующего субъекта – из ликвидационных платежей в неденежной форме.         Одновременно, полученные доходы физическим лицом от отчуждения автотранспортных средств, отчуждения ценных бумаг, а также из суммы аренды земель сельскохозяйственного назначения и/или отчуждения капитальных активов физических лиц–граждан Республики Молдова согласно договорам лизинга, возвратного лизинга, залога, ипотеки и/или в случаях принудительного отчуждения капитальных активов, из ликвидационных платежей в неденежной форме рассматриваются как налогооблагаемые доходы.         Также, положения ст.37 Налогового кодекса устанавливают, что субъектами прироста или потери капитала являются все налогоплательщики (будь то физические или юридические лица) резиденты и нерезиденты Республики Молдова, которые продают, обменивают капитальные активы или отчуждают их иным способом.         Таким образом, при отчуждении капитального актива, независимо от типа договора, посредством которого произошло отчуждение имущества, физическое лицо обязано определить прирост или потери капитала в соответствии с соответствующей операции, согласно требованиям, установленным 5 разделом Налогового кодекса.         Обязательство представления Декларации физическим лицом резидентом, установлено положениями ч. (2) ст.83 Налогового кодекса.  [Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 288 от 15.12.2017 (в действии с 01.01.2018г.)]

Приказ 506, от 28.09.2018

        В соответствии с Положением о порядке заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге информация, касающаяся отчисления процентной доли от суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям процентного отчисления, отражается в пятой части «Факультативная» Декларации физического лица о подоходном налоге.
    Таким образом, в позиции „M1” указывается фискальный код получателя, в пользу которого производиться процентное отчисление.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 178 от 26.07.2018 (опубликованному в Monitorul Oficial № 309-320 от 17.08.2018)]

        В соответствии с Положением о порядке заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET15), утвержденным Приказом Министерства Финансов № 102 от 3 июля 2017 г., информация касающаяся отчисления процентной доли от суммы подоходного налога, перечисляемого ежегодно в бюджет, получателям процентного отчисления, отражается в шестой части «Процентное отчисление» Декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET15).          Таким образом, в позиции „M1” указана процентная доля, которая установлена ст. 152 Налогового кодекса, а в позиции „M2” указывается фискальный код получателя процентного отчисления.

Приказ 218, от 27.04.2018

      В соответствии с положениями ч. (2) ст. 187 Налогового кодекса, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик обязан представлять отчеты по налогам (пошлинам) и сборам Государственной налоговой службе.
    Следовательно, независимо от места прописки или проживания, налогоплательщик представит Декларацию физического лица о подоходном налоге в любое территориальное подразделение Государственной налоговой службы.

 В соответствии с положениями ч. (2) ст. 187 Налогового кодекса, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, налогоплательщик обязан представлять отчеты по налогам (пошлинам) и сборам Государственной налоговой службе.   Следовательно, независимо от того где регистрирован налогоплательщик, он представит Декларацию физического лица о подоходном налоге любому подразделению Государственной налоговой службе.

Приказ 172, от 30.03.2021

     В соответствии с положениями ст. 901 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, применяется к следующим видам доходов: 
- 12 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель (ч. (3) ст. 901); 
- 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно(ч. (31)ст. 901); 
- 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно (ч.(31)ст. 901); 
- 15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале (ч.(31)ст. 901); 
- 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц (ч.(31)ст. 901); 
- 6 процентов от суммы денежных средств, подаренных физическим лицам, не осуществляющим предпринимательскую деятельность (ч.(31)ст. 901);
- 12 процентов от выигрышей в азартных играх за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари, в части, в какой величина каждого выигрыша не превышает одного процента личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса (ч.(33)ст. 901);
- 12 процентов от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса (ч.(33)ст. 901); 
- 6 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 103 кодекса, по доходам, полученным им от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока(ч.(35)ст. 901);
- 12 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным им от комиссионной торговли товарами (ч.(36)ст. 901);
- 3 процентов из процентов, выплачиваемых физическим лицам-резидентам, банками, ссудо-сберегательными ассоциациями, а также эмитентами корпоративных ценных бумаг. (ч. (37) ст. 901).
    Следовательно, в соответствии с положениями ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного упомянутой статьей, освобождает получателя указанных выигрышей и доходов, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020г , в действии с 01.01.2021г]

        В соответствии с положениями ст. 901 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, применяется к следующим видов доходов:  - 10 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель (ч.(3) ст. 901);  - 6 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, за исключением соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно(ч.(31)ст. 901); - 15 процентов – с дивидендов, включая дивиденды в форме акций или долей участия, соответствующих нераспределенной прибыли, полученной в налоговые периоды 2008–2011 годов включительно (ч.(31)ст. 901);  - 15 процентов – с выведенной из уставного капитала суммы, соответствующей увеличению уставного капитала от распределения чистой прибыли и/или иных источников, определенных в собственном капитале, между акционерами (пайщиками) в налоговые периоды 2010–2011 годов включительно в соответствии с долей участия в уставном капитале (ч.(31)ст. 901);  - 12 процентов – с роялти, выплаченных в пользу физических лиц (ч.(31)ст. 901);  - 18 процентов от выигрышей в азартных играх, за исключением выигрышей в лотереях и/или спортивных пари (ч.(33)ст. 901);  -18 процентов от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса (ч.(33)ст. 901);   - 5 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока (ч.(35)ст. 901);  - 10 процентов из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, по доходам, полученным ими от комиссионной торговли товарами (ч.(36)ст. 901) .          Следовательно, в соответствии с положениями ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного упомянутой статьей, освобождает получателя указанных выигрышей и доходов, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.

Приказ 266, от 01.06.2020

      В соответствии с положениями ч. (1) ст. 2162 Гражданского кодекса, наследование является переход имущества (наследственной массы) физического лица, оставившего наследство (умершего, наследодателя), к одному или нескольким лицам (наследникам).          
      Согласно ч. (4) ст. 2162 Гражданского кодекса, в отступление от части (3), в предусмотренных законом случаях к наследнику переходят неимущественные, а также неразрывно связанные с личностью умершего имущественные права.          
   В то же время, положения ч. (3) ст.2162 Гражданского кодекса предусматривают, что наследник приобретает имущественные права и обязанности умершего, за исключением тех, которые по своему характеру неразрывно связаны с личностью умершего или которые согласно закону не могут передаваться от одного лица к другому.
    Положения ст.17 Налогового кодекса устанавливают, что доходы, обусловленные собственностью умершего, рассматриваются как доходы наследника после принятия им наследства.           
    Согласно п. i) ст.20 Налогового кодекса имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования, за исключением дарений, осуществленных согласно части (31) статьи 901 Налогового кодекса, является источником дохода, не облагаемого налогом.          
    Одновременно, согласно Положению о порядке заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге, налогоплательщик подписывает Декларацию и указывает дату ее представления. Факт приема Декларации подтверждается печатью и подписью работника налогового органа, принявшего декларацию.          
    Следовательно, обязательство о предоставлении Декларации физического лица о подоходном налоге относится лично к каждому налогоплательщику, и не может быть передано по наследству либо вменено наследникам.          
    Таким образом, налоговые обязательства умершего лица, исчисляемые в Декларации физического лица о подоходном налоге, не могут быть определены, так как данное лицо уже не существует как субъект права. 
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

        В соответствии с положениями ч. (1) ст. 1432 Гражданского кодекса, наследованием является переход имущества умершего физического лица (наследодателя) к его наследникам.          Согласно ч. (1) ст. 1444 Гражданского кодекса, в состав наследственного имущества входят как имущественные права (наследственный актив), так и имущественные обязанности (наследственный пассив), которые наследодатель имел к моменту смерти.          В то же время, положения ст.1446 Гражданского кодекса предусматривают, что в состав наследственного имущества не входят имущественные права и обязанности, которые связаны с личностью наследодателя и могут принадлежать только ему, а также предусмотренные договором или законом права и обязанности, действительные лишь при жизни наследодателя и прекращающиеся с его смертью.          Положения ст.17 Налогового кодекса, устанавливают, что доходы, обусловленные собственностью умершего рассматриваются как доходы наследника после принятия им наследства.          Согласно лит. i) ст. 20 Налогового кодекса, для наследника - гражданина Республики Молдова имущество, полученное в порядке наследования, является источником дохода, который не облагается подоходным налогом.         Одновременно, согласно п.75 Положения о порядке заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге (Форма СЕТ 15), Приложение № 2 к Приказу Министерства финансов № 102 от 3 июля 2017 г., налогоплательщик подписывает Декларацию и указывает дату ее представления. Факт приема Декларации подтверждается печатью и подписью работника налогового органа, принявшего декларацию.          Следовательно, обязательство о предоставлении Декларации физического лица о подоходном налоге относится лично к каждому налогоплательщику, и не может быть передано по наследству, или вменено наследникам.          Таким образом, налоговые обязательства умершего лица, исчисляемые в Декларации о подоходном налоге (Форма СЕТ 15), не могут быть определены, так как данное лицо уже не существовало как субъект права.

Приказ 297, от 10.07.2019

     Согласно ст. 83 ч. (2) п. а) Налогового кодекса, обязаны представить декларацию о подоходном налоге, физические лица (граждане Республики Молдова, иностранные граждане, лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), имеющие обязательства по уплате налога.         
     Одновременно, согласно п.23 Положении о порядке заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге (Приложение № 2), утвержденной Приказом Министерства финансов № 150 от 5.09.2018 г., в позиции С4 „Другие облагаемые доходы” указывается сумма других доходов, квалифицируемых как налогооблагаемые на основании налогового законодательства и подлежащие отражению в Декларации, которые не были отражены в других позициях раздела С „Личные доходы физических лиц-резидентов”, и подоходный налог, удержанный из выплат, направленных в пользу физических лиц, которые получили эти доходы.          
     Следовательно, доход, полученный от передачи в наем движимой собственности, следует задекларировать не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым годом.         
     Одновременно, соответствующий налог также следует оплатить не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным налоговым годом.

Приказ 266, от 01.06.2020

      Согласно п. i) ст.20 Налогового кодекса имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования, за исключением дарений, осуществленных согласно части (31) статьи 901 Налогового кодекса, является источником дохода, не облагаемого налогом, и не включается в валовой доход.          
     Окончательное удержание налога в размере 6%, установленное ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса, осуществляется из сумм денежных средств, подаренных физическим лицам, и освобождает получателя дохода, от включения его в состав валового дохода и от его декларирования. (ст. 901 ч. (4) Налогового кодекса).          
     Таким образом, имущество, полученное в порядке дарения или наследования, не отражается в Декларации физического лица о подоходном налоге.  
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 171 от 19.12.2019 (опубликованному в Monitorul Oficial № 393-399 от 27.12.2019) в действии с 01.01.2020]

 Необходимо ли отражать в Декларации физического лица о подоходном налоге имущество, полученное в порядке дарения или наследования?         Согласно п. i) ст.20 Налогового кодекса имущество, полученное физическими лицами – гражданами Республики Молдова в порядке дарения или наследования является источником дохода, не облагаемого налогом, и не включается в валовой доход.          Таким образом, имущество, полученное в порядке дарения или наследования, не отражается в Декларации физического лица о подоходном налоге.

Приказ 126, от 29.03.2022

     Согласно лит. с) ч. (1) ст.8 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право представлять в органах, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, свои интересы самостоятельно или через своего представителя.
    Согласно ч. (4) ст. 83 Налогового кодекса, в случае физических лиц (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), Декларация о подоходном налоге заполняется в порядке и по форме, установленной Министерством финансов и представляется Государственной налоговой службе не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом.
     Согласно п. (3) Положения о порядке заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET 18), утвержденного Приказом Министерства Финансов № 150 от 05.09.2018, Декларация может быть заполнена как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Налогоплательщик может представить декларацию на бумажном носителе:
a) непосредственно в управление налогового обслуживания Государственной налоговой службы, через законного представителя налогоплательщика, уполномоченного представлять интересы на основании доверенности или посредством предварительно заполненной декларации.
     В качестве подтверждения приема декларации служит расписка, выданная служащим налоговой службы, ответственным за прием деклараций.
b) посредством почтового отправления с уведомлением, по адресу: Государственная Налоговая Служба, МД-2005, мун. Кишинев, ул. Константина Тэнасе № 9, (Бланк Декларации доступен на сайте www.sfs.md в разделе «Физические лица»> «Бланки»).
      Датой ее представления считается дата, указанная на штемпеле почтового отделения, осуществившего передачу, а подтверждением получения декларации является почтовое уведомление о получении.
      Декларация, представленная на бумажном носителе, заполняется чернилами или авторучкой, указывая данные, предусмотренные в форме, заглавными буквами, четко и правильно.
      До 30 апреля физические лица могут подать декларацию в любое подразделение Государственной Налоговой Службы, независимо от их места жительства или проживания.
   Декларация представляется в электронном виде с использованием информационных ресурсов, доступных в информационной системе Государственной налоговой службы, в порядке, предусмотренном в инструкции по ее заполнению:
a) посредством "Личного кабинета налогоплательщика" услуги "Электронная декларация", доступной на официальном портале Государственной налоговой службы. Данная услуга позволяет осуществлять предварительный просмотр, изменять и представлять Декларацию на портале www.sfs.md/servicii  .
   Декларация считается принятой, если физическое лицо получает уведомление о ее принятии посредством электронного подтверждения о принятии в информационной системе Государственной налоговой службы.
b) на адрес электронной почты Государственной налоговой службы с соблюдением требований к электронной подписи документа в соответствии с Законом об электронной подписи и электронном документе № 91/2014.
    Декларация считается принятой с момента ее направления налогоплательщиком, только в случае применения электронной подписи на отправленном документе. Подтверждением получения декларации является уведомление, полученное на адрес электронной почты отправителя.
   В случае если налогоплательщик/представитель/законный представитель решит подать декларацию в отсканированном виде, подписанн ом от руки, она отправляется на адрес электронной почты: cet@sfs.md   . При подаче декларации через указанную электронную почту в обязательном порядке должны быть указаны контактные данные, чтобы позже ответственный налоговый служащий имел возможность связаться с лицом для подтверждения личности этого.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Приказом Министерства финансов N 39 от 16.03.2022, в силу 01.01.2022]

    Согласно лит. с) ч. (1) ст.8 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право представлять в органах, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, свои интересы самостоятельно или через своего представителя.
   Согласно ч. (4) ст. 83 Налогового кодекса, в случае физических лиц (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), Декларация о подоходном налоге заполняется в порядке и по форме, установленной Министерством финансов и представляется Государственной налоговой службе не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом.
    Согласно пкт. (3) Положения о порядке заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET 18), утвержденного Приказом Министерства Финансов № 150 от 05.09.2018, декларация может быть заполнена как на бумажном носителе, так и в электронном виде. То есть она может быть отправлена посредством почты или интернета в любое территориальное подразделение Государственной налоговой службы.
    Таким образом, Декларация считается принятой налоговым органом, если налогоплательщик представить следующие доказательства: экземпляр налогового отчета с отметкой налогового органа о его получении, расписку, выданную налоговым органом, почтовое уведомление о вручении, электронную расписку, подтверждающую принятие отчета информационной системой Государственной налоговой службы (ч. (5) и (6) ст. 187 Налогового кодекса).         
        В то же время, Декларация может быть подана:       
 - на бумажном носителе, отправленным через почтовое отделение, заказным письмом по адресу: Государственная Налоговая Служба, МД-2005, мун. Кишинев, ул. Константина Тэнасе № 9, (Бланк Декларации доступен на сайте www.sfs.md в разделе «Физические лица»> «Бланки»);
- на бумажном носителе, представленном в подразделения Государственной Налоговой Службы.
   Также, доступна возможность составления предварительно заполненной декларации, запрашиваемой на основании документа, удостоверяющего личность.         
       Физические лица могут подать декларацию в любое подразделение ГНС, независимо от их места жительства или проживания.        
   Также, обязательство может быть исполнено через законного представителя налогоплательщика, уполномоченного представлять интересы на основании доверенности.
       В то же время, для лиц обладающих цифровой или электронной подписью, позволяющей авторизироваться для использования электронных услуг, Декларация может быть представлена в электронном виде посредством использования услуги “Электронная декларация». Данная услуга позволяет осуществлять предварительный просмотр, изменять и представлять Декларацию на портале www.sfs.md/servicii.

 Согласно лит. с) ч. (1) ст.8 Налогового кодекса, налогоплательщик имеет право представлять в органах, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, свои интересы самостоятельно или через своего представителя.   Согласно ч. (4) ст.83 Налогового кодекса, в случае физических лиц (граждане Республики Молдова, иностранные граждане и лица без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), Декларация о подоходном налоге заполняется в порядке и по форме, установленной Министерством финансов и представляется Государственной налоговой службе не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом.   Согласно пкт. (3) Положения о порядке заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET 18), утвержденного Приказом Министерства Финансов № 150 от 05.09.2018, декларация может быть заполнена как на бумажном носителе, так и в электронном виде. То есть она может быть отправлена посредством почты или интернета в любое территориальное подразделение Государственной налоговой службы.    Таким образом, Декларация считается принятой налоговым органом, если налогоплательщик представить следующие доказательства: экземпляр налогового отчета с отметкой налогового органа о его получении, расписку, выданную налоговым органом, почтовое уведомление о вручении, электронную расписку, подтверждающую принятие отчета информационной системой Государственной налоговой службы (ч. (5) и (6) ст. 187 Налогового кодекса).

Приказ 447, от 17.10.2019

     Согласно ч. (1) ст.26 Гражданского кодекса, полная дееспособность физического лица возникает с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцати лет.          
     За и от имени несовершеннолетнего в возрасте до четырнадцати лет сделки могут совершать только его родитель, усыновитель или опекун в порядке, предусмотренном законом (ч.(1) ст.28 Гражданского кодекса).         
     Несовершеннолетний, достигший четырнадцати лет, совершает сделки с одобрения родителя, усыновителя или попечителя, а в предусмотренных законом случаях – также и с одобрения органа опеки (ч.(1) ст.28 Гражданского кодекса).          
     Также, положения ч. (1) ст.30 Гражданского кодекса устанавливают что операции по взысканию, выплате и распоряжению денежными средствами, осуществляемые от имени несовершеннолетнего, не обладающего полной дееспособностью, производятся исключительно по счету, открытому на его имя, если законом для определенных категорий платежей не предусмотрено иное.         
     Таким образом, исходя из вышеизложенного, в случае, если несовершеннолетний получает налогооблагаемый доход, Декларация физического лица будет представлена одним из родителей, усыновителем или попечителем несовершеннолетнего. Оплата налога от имени несовершеннолетнего, может быть осуществлена исключительно со счета, открытого на его имя.

Приказ 447, от 17.10.2019

      В случае осуществления физическим лицом определенной деятельности с целью получения дохода у данного лица появляется обязательство регистрации данной деятельности. В качестве организационно-правовых форм, в которых может осуществляться данная деятельность являются следующие: независимая деятельность, общество с ограниченной ответственностью, индивидуальное предприятия и др. На официальном сайте Государственной налоговой службы www. sfs.md на информационной панели расположен «Гид начинающего налогоплательщика», который предоставляет общие положения о порядке налогообложения.           
     Также, согласно положениям лит. b) ч. (1) ст. 14 Налогового кодекса, объектом налогообложения подоходным налогом является доход из всех источников, находящихся в Республике Молдова, включая предоставляемые работодателем льготы, а также из любых источников, находящихся за пределами Республики Молдова, за деятельность в Республике Молдова, полученный физическими лицами–резидентами – гражданами Республики Молдова, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, за минусом вычетов и освобождений, на которые они имеют право.          
     Физические лица имеющие обязательства по уплате подоходного налога согласно положениям лит. a) ч. (2) и ч. (4) ст.83 Налогового кодекса, обязаны представлять Государственной налоговой службе Декларацию о подоходном налоге, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом.         
     Таким образом, исходя из вышеизложенного, доход полученный от продажи товаров посредством интернета, независимо от способа выплаты, является для физических лиц резидентов – граждан Республики Молдова объектом налогообложения подоходным налогом, который должен быть задекларирован по коду С4 ”Другие облагаемые доходы” Декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET 18) за налоговый период, в котором был получен.

Приказ 390, от 11.09.2019

    Исходя из того, что удержания подоходного налога из выигрышей в лотереях и/или спортивных пари окончательное, то согласно ч.33 ст.901 Налогового кодекса, у физического лица не возникает обязательство по задекларированию данных доходов в Декларации физического лица о подоходном налоге (Forma CET18).

Приказ 52, от 28.01.2020

     В соответствии с положениями ч.(1) ст.6916 Налогового кодекса, на субъектов, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира, не распространяются требования относительно представления финансовых и статистических отчетов, ведения бухгалтерского и финансового учета, осуществления кассовых операций и перечислений, за исключением документирования объема и места закупки продукции у физических лиц, которое осуществляется в порядке, установленном Министерством финансов (ч.(3) ст.6916 Налогового кодекса).          
     Следует отметить, что Приказом Министерства финансов № 3 от 2 января 2020 г. был утвержден Учетный лист по закупке продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира, посредством которого субъекты налогообложения будут осуществлять регистрацию закупок указанной продукции.

Приказ 27, от 18.01.2021

    Согласно положениям, п. а) и а2) ч. (2) ст. 83 Налогового кодекса, физические лица-резиденты, воспользовавшиеся личным освобождением и получившие в декларируемый налоговый период годовой налогооблогаемый доход более 360 000 леев, исключая доходы, предусмотренные статьей 901 Налогового кодекса, обязаны представить Декларацию физического лица о подоходном налоге (Форма CET18).         
    Указанная декларация следует представить в Государственную Налоговую Службу до 30 апреля следующего за отчетным годом, посредством которого физическое лицо-резидент следует отказаться от годового личного освобождения и определит обязательства по подоходному налогу.

Приказ 401, от 20.07.2021

    Согласно п. 46) ст. 5 Налогового кодекса, основное жилье — это жилье, которое удовлетворяет в совокупности следующим условиям:
    a) состоит в собственности налогоплательщика не менее трех лет;
    b) составляет место жительства/пребывания налогоплательщика в течение последних трех лет до момента отчуждения.
  Доходы, полученные физическими лицами–резидентами (гражданами Республики Молдова и лицами без гражданства) от отчуждения основного жилья, не облагаются подоходным налогом (п. y3) ст. 20 Налогового кодекса).
    Следовательно, в случае отчуждения физическим лицом основного жилья, обязательства по представлению Декларации о подоходном налоге (Forma CET18) не возникает.

Приказ 123, от 25.03.2022

     В соответствии со статьей 83 ч. (4) Налогового кодекса, в случае физических лиц (граждане Республики Молдова, иностранных граждан и лиц без гражданства, включая членов товариществ и акционеров инвестиционных фондов), Декларация о подоходном налоге заполняется в порядке и по форме, установленной Министерством финансов и представляется Государственной налоговой службе не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым годом.
      Согласно п. (3) Положения о порядке заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге (форма CET 18), утвержденного Приказом Министерства Финансов № 150 от 05.09.2018, декларация может быть заполнена как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
      Таким образом, Декларация может быть подана следующими способами:
       Налогоплательщик может представить Декларацию на бумажном носителе:
- непосредственно в Управление налогового обслуживания Государственной налоговой службы, предъявив удостоверение личности или иной документ, удостоверяющий личность. В качестве подтверждения приема декларации служит расписка, выданная служащим налоговой службы, ответственным за прием деклараций;
- отправлена посредством почтового отделения с уведомлением. Датой её представления считается дата, указанная на штемпеле почтового отделения, осуществившего передачу, а подтверждением получения декларации является почтовое уведомление о получении.
     Декларация, представленная на бумажном носителе, заполняется чернилами или авторучкой, указывая данные, предусмотренные в форме, заглавными буквами, четко и правильно.
     Декларация представляется в электронном виде с использованием информационных ресурсов, доступных в информационной системе Государственной налоговой службы, в порядке, предусмотренном в инструкции по ее заполнению:
- посредством «Личного кабинета налогоплательщика» услуги «Электронная декларация», доступной на официальном портале Государственной налоговой службы. Декларация считается принятой если физическое лицо получает уведомление о её принятии посредством электронного подтверждения о принятии в информационной системе Государственной налоговой службы;
- на адрес электронной почты Государственной налоговой службы с соблюдением требований к электронной подписи документа в соответствии с Законом об электронной подписи и электронном документе № 91/2014. Декларация считается принятой с момента её направления налогоплательщиком только в случае применении электронной подписи налогоплательщика на отправленном документе. Подтверждением получения Декларации является уведомление, полученное на адрес электронной почты отправителя.
     В случае если налогоплательщик/представитель/законный представитель решит подать декларацию в отсканированном виде, подписанном от руки, она отправляется на адрес электронной почты: cet@sfs.md  . При подаче декларации через указанную электронную почту в обязательном порядке должны быть указаны контактные данные, чтобы позже ответственный налоговый служащий имел возможность связаться с лицом для подтверждения личности этого.

Приказ 214, от 24.05.2022

     Налоговое законодательство и Положение о порядке заполнения Декларации (форма СЕТ18), утверждённое Приказом Министерства финансов №150 от 05.09.2018 не предусматривают приложения каких-либо подтверждающих документов с целью подтверждения декларируемых доходов.

news-events