В соответствии с положениями ч. (1) ст. 90 Налогового кодекса, обязаны удерживать подоходный налог у источника выплаты:
a) любое лицо (налогоплательщик), осуществляющее предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и лиц, осуществляющих независимую деятельность согласно главе 102 и деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 103;
b) любой нерезидент, осуществляющий деятельность согласно пункту 151) статьи 5;
с) любое постоянное представительство;
d) любое учреждение;
e) любая организация, в том числе любой орган публичной власти и любое публичное учреждение.
Согласно ч. (2) и ч. (3) указанной статьи, подоходный налог, удерживаемый предварительно как часть налога, составляет 12 процентов из выплат, осуществляемых в пользу физического лица, за исключением обладателей предпринимательских патентов, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, лиц, указанных в главах 101, 102 и 103, по доходам, полученным им согласно статье 18.
Также, в соответствии с положениями п. e) ст. 18 Налогового кодекса, в состав налогооблагаемого дохода включается прирост капитала, определенный в ч. (7) ст. 40 кодекса.
Следовательно, налогоплательщик, приобретающий у физического лица капитальные активы, предварительно удерживает как часть налога, сумму в размере 12 процентов из суммы прироста капитала, если были представлены документы, подтверждающие стоимостный базис приобретаемого актива.
Перечень подтверждающих документов, которые служат основанием для подтверждения стоимостного базиса капитальных активов утвержден Приказом Министерства Финансов № 40 от 6 февраля 2018 г.
В случае, когда налогоплательщик не получил документы, подтверждающие стоимостный базис приобретаемого актива или по отношению представленных документах возникают какие-либо сомнения, следует удерживать у источника выплаты, предварительно, как часть налога, сумму в размере 12 процентов из суммы прироста капитала, без учета стоимостного базиса приобретаемого актива.
Физическое лицо, из дохода которого был удержан предварительно налог в соответствии с ч. (2) ст. 90 Налогового кодекса, по окончании налогового периода, обязано декларировать полученный доход, предоставляя Декларацию физического лица о подоходном налоге, если нормативные требования п. а) и б) ч. (2) статьи 83 Налогового кодекса имеют место.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]
Согласно части (3) статьи 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 12 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (имущественный наем, аренда, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.
При выплате в пользу физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, суммы в аванс, за сдачу в аренду недвижимого имущества, также следует удерживать налог в размере 12%.
Окончательное удержание налога, установленного указанной статьей Налогового кодекса, освобождает получателя дохода, указанного в части (3) от включения его в состав валового дохода и от его декларирования.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 257 от 16.12.2020, в силу 01.01.2021]
Согласно п. h) ст. 18 Налогового кодекса, роялти считается облагаемым источником дохода. В налоговых целях понятие роялти установлено в пкт.1) ст.12 Налогового кодекса.
Налогообложение доходов в виде роялти, выплаченных в пользу физических лиц, осуществляется путем окончательного удержания налога в размере 12 процентов из соответствующих сумм, согласно положениям ч. (31) ст. 901 Налогового кодекса.
Согласно ч. (4) ст. 901 Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного вышеуказанной статьей, освобождает получателя доходов, указанных в части (31) ст. 901, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.
В то же время, согласно п. z11) ст. 20 Налогового кодекса, доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более, в области литературы, искусства и науки являются не облагаемыми источниками дохода.
Исходя из упомянутых положений, а также порядка заполнения Декларации физического лица о подоходном налоге, данные лица не включат в декларацию доходы, не облагаемые налогом.
Дата добавления ответа - 21.10.2021Согласно положениям ст.89 Налогового кодекса, каждый указанный в ст. 90 Налогового кодекса плательщик процентных начислений в пользу физических лиц, за исключением осуществленных в пользу индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, обязан удерживать из каждых процентных начислений и уплачивать как часть налога сумму, равную 12 процентам суммы выплаты.
Дата добавления ответа - 06.11.2018 Согласно ст.9 ч. (2) Закона № 22 от 23.02.2018 г. о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ, за выполненную работу поденщик получает оплату, размер которой не может быть ниже гарантированного минимального размера заработной платы в реальном секторе, исчисленного за восьмичасовой рабочий день.
Одновременно с выплаченных поденщикам денежных сумм, предприятие будет рассчитывать и уплачивать взносы обязательного социального страхования в соответствии с тарифом, установленным Законом о государственной системе социального страхования № 489/1999.
В соответствии с ч. (5) ст. 88 Налогового кодекса, доходы, выплаченные физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, за предоставление услуг и/или выполнение работ, рассматриваются как заработная плата, с которой удерживается налог в соответствии со ставкой, предусмотренной в ст. 15 Налогового кодекса.
Соответственно, согласно лит. а1) ст.15 Налогового кодекса, общая сумма подоходного налога для лиц, выполняющих случайные неквалифицированные работы (поденщиков) определяется в размере 12 процентов облагаемого дохода, без применения освобождений, предусмотренных в главе 4 раздела II Налогового кодекса.
Следовательно, бенефициар должен удерживать подоходный налог у источника выплаты из сумм, выплаченных поденщику за выполнение случайных неквалифицированных услуг и работ, согласно ч. (5) ст.88 Налогового кодекса, применяя ставку, предусмотренную в лит. а1) ст.15 Налогового кодекса, без предоставления освобождений.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом №160 от 07.07.22, в силу с 15.07.22, согласно которому ст.6 Закона № 22 от 23.02.2018 утратило силу]
Согласно ч. (1) ст. 22 Закона №1353/2000 о крестьянских (фермерских) хозяйств, трудовые отношения в крестьянском хозяйстве регулируются Трудовым кодексом и индивидуальными трудовыми договорами.
Если члены семьи не зарегистрированы в качестве членов крестьянского (фермерского) хозяйства, но участвуют в земельных работах, учредитель/управляющий крестьянского (фермерского) хозяйства имеет право нанять их по индивидуальному трудовому договору или в качестве поденщика.
В соответствии с положениями ч. (5) ст. 88 Налогового кодекса, доходы, выплаченные физическому лицу, не осуществляющему предпринимательскую деятельность, за предоставление услуг и/или выполнение работ, а также членам совета или ревизионной комиссии предприятий, рассматриваются как заработная плата, с которой удерживается налог в соответствии со ставкой, предусмотренной в пункте а) статьи 15.
Таким образом, налоговый режим оплаты труда членов семьи учредителя/управляющего крестьянским (фермерским) хозяйств, которые не зарегистрированы в качестве членов крестьянского (фермерского) хозяйства, нанятых по индивидуальному трудовому договору, определяется в общем порядке.
В то же время, если члены семьи основателя/управляющего крестьянским (фермерским) хозяйством заняты в качестве поденщиков, то согласно ст. 6 Закона №22 от 23.02.2018, о порядке выполнения поденщиками случайных неквалифицированных работ, их доход будет облагаться налогом соответственно ч. (5) ст. 88 Налогового кодекса, применяя квоту, предусмотренную в п. а1) ст. 15 Налогового кодекса, без применения освобождений, предусмотренных в главе 4 раздела II Налогового кодекса.
В соответствии с положениями ч. (1) статьи 25 Закона № 768 от 2 февраля 2000 года о статусе местного избранного лица, по истечении срока полномочий местному выборному лицу, исполнявшему свои обязанности не менее двух лет, выплачивается единовременное пособие в размере среднемесячной заработной платы по национальной экономике за предыдущий год, за исключением примара, которому предоставляется единовременное пособие, равное двум основным заработным платам, в соответствии с Законом о статусе лиц, исполняющих ответственные государственные должности № 199/2010.
В соответствии с положениями статьи 18 лит. o) Налогового кодекса, единовременное пособие, предоставленное местным выборным должностным лицам по истечению срока их полномочий, облагается налогом в общем порядке, установленном Налоговым кодексом, в размере 12 %.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с изменениями в ст. 25 Закона № 768 от 2 февраля 2000 Законом №355 от 09.11.2023, в силу с 30.11.23]
В соответствии с положениями ст.6917 Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход от продажи хозяйствующему субъекту продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира.
Дата добавления ответа - 28.01.2020По какой ставке юридические лица должны удерживать подоходный налог с суммы, выплаченной физическому лицу, не занимающимся предпринимательской деятельностью, при закупке у него овечьи брынзы?
Согласно ст. 901 ч. (35) Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 6% из выплат, осуществленных в пользу физического лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц, осуществляющих деятельность в области закупок продукции растениеводства и/или садоводства и/или объектов растительного мира согласно главе 103, по доходам, полученным ими от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде, включая плоды грецкого ореха и производную продукцию, и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, за исключением натурального молока.
Согласно разъяснениям Министерства сельского хозяйства и пищевой промышленности Республики Молдова, к животноводческой продукции в натуральном виде относится: молоко (непроработанное), яйца, шерсть, шкуры, пух, меха.
Учитывая, что овечья брынза не может быть квалифицирована как продукция животноводства в натуральном виде, положения части (35) статьи 901 Налогового кодекса, не могут быть применимы.
Таким образом, в соответствии с ч. (2) ст. 90 Налогового кодекса, при закупки овечьи брынзы предприятие обязано заранее предварительно удержать подоходный налог, в размере 12% из выплат, осуществленных в пользу физического лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью.