Подлежит ли налогообложению, закупка лекарственных растений у физических лиц, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность?          Согласно разъяснениям Министерства Сельского Хозяйства и Пищевой Промышленности, (№ 08/1-3-231 от 12.05.03 и № 12-104/1294/885 от 17.03.04) лекарственные и эфироносные растения относятся к продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде. Согласно ст. 20 пункт у) Налогового кодекса, доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи вторичного сырья, а также от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, относятся к источникам дохода, не облагаемые налогом.

Дата архивирования ответа - 20.04.2016

        Выходные пособия, указанные в статье 186 Трудового кодекса, считаются источниками дохода, не облагаемыми подоходным налогом, или исключительно только те которые, указанные в части (1) пунктом а) данной статьи?          Согласно статье 20 пункт g) Налогового кодекса, выходные пособия установленные законодательством считаются источниками дохода не облагаемыми налогом. В соответствии со статьей 186 часть (1) пункт а) Трудового кодекса №154 от 28.03.2003, работникам, уволенным с предприятия в связи с его ликвидацией или прекращением деятельности работодателя – физического лица (пункт b) части (1) статьи 86) либо сокращением численности или штата работников (пункт с) части (1) статьи 86), гарантируется выплата за первый месяц выходного пособия в размере суммированного среднего размера одной недельной заработной платы за каждый год, проработанный на данном предприятии, но не менее одной средней месячной заработной платы. Также, согласно положениям ст.186 пунктами b) и с) данного кодекса, предусмотрено сохранение за второй месяц средней месячной заработной платы, если уволенное лицо не было трудоустроено, сохранение за третий месяц средней месячной заработной платы, если после увольнения работник зарегистрировался в течение 14 календарных дней в территориальном агентстве занятости населения в качестве безработного и не был трудоустроен, что подтверждено соответствующей справкой. Согласно статье 186 часть (4) Трудового кодекса, выплата выходного пособия и средней месячной заработной платы осуществляется по прежнему месту работы. Таким образом, учитывая положения статьи 20 пункт g) Налогового кодекса, выходные пособия установленные статьей 186 часть (1) пункт а) Трудового кодекса, считаются источниками дохода не облагаемыми налогом.

Дата архивирования ответа - 19.01.2017

        Физическое лицо, реализовало сельскохозяйственную продукцию (подсолнечник), юридическому лицу резиденту, удерживается ли подоходный налог у источника выплаты в данном случае?          Согласно статье 20 пункт у) Налогового кодекса, доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи вторичного сырья, а также от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, считаются источниками дохода не облагаемыми налогом. Следовательно, в случае, когда доходы, от сдачи вторичного сырья, а также от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе, получены физическими лицами со статусом индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, данные доходы будут облагаться налогом на общих основаниях, предусмотренных налоговым законодательством. Также следует отметить что на 2008-2010 годы, для индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, сумма подоходного налога установлена в размере 0% от налогооблагаемого дохода.

Дата архивирования ответа - 20.04.2016

        Каким образом осуществляется налогообложение дивидендов выплаченных до 01.01.2008?          Согласно статье 12 пункт 3 Налогового кодекса, дивиденды это доход, полученный от распределения чистой прибыли между акционерами (пайщиками) в соответствии с долей участия в уставном капитале, за исключением дохода, полученного в случае полной ликвидации хозяйствующего субъекта в соответствии с частью (2) статьи 57. В то же время согласно статье 18 пункт m) Налогового кодекса, дивиденды, за исключением уплачиваемых в пользу физических лиц-резидентов, относящиеся к налоговым периодам до 1 января 2008 года являются источником дохода, облагаемым налогом.

Дата архивирования ответа - 22.08.2018

        Являются ли источниками дохода, не облагаемыми подоходным налогом, суммы уплаченные в соответствии с положениями ст. 186 часть (5) Трудового кодекса?          Согласно положениям ст. 186 часть (5) Трудового кодекса № 154- XV от 28.03.2003 года, в индивидуальном или коллективном трудовом договоре могут быть предусмотрены и иные случаи выплаты выходного пособия, его больший размер, а также более продолжительные сроки сохранения заработной платы. В соответствии с положениями ст. 20 пкт. g) Налогового кодекса, выходные пособия, установленные ст. 186 часть (1) пкт. а) Трудового кодекса, являются источниками дохода не облагаемыми подоходным налогом. Относительно сумм уплаченных в соответствии с положениями ст. 186 часть (5) Трудового кодекса, данные суммы являются источниками дохода облагаемыми подоходным налогом согласно положениям ст. 18 пкт. о) Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 19.01.2017

        Какой налоговый режим по подоходному налогу применяется при реализации физическим лицом, не занимающимся предпринимательской деятельностью, продукции растениеводства в натуральном виде другому физическому лицу также не занимающимся предпринимательской деятельностью?           До вступления изменений, в соответствии с положениями статьи 20 пункта y) Налогового кодекса, доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от поставки продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе являлись источниками не облагаемые налогом без указания субъекта, которому поставлялась продукция.           Одновременно с вступлением изменений в статье 20 пунктах y), а также y1) Налогового кодекса, Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 г. (опубликовано в Официальном Монитор № 320-321 от 31.12.2013г.), доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от реализации продукции растениеводства и садоводства в натуральном виде и продукции животноводства в натуральном виде, живом и убойном весе другому физическому лицу, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств являются источниками дохода не облагаемые налогом.           Соответственно, доход, полученный физическим лицом от реализации продукции растениеводства в натуральном виде другому физическому лицу, не является источником дохода, облагаемым налогом.           Обращаем внимание, что данный доход не должен быть учтён при определении налоговых обязательств физическим лицом, а также его декларировании.

Дата архивирования ответа - 20.04.2016

В соответствие с положениями статьи 18 пункта h) Налогового кодекса, в валовой доход включаются также и доход в виде роялти (периодические платежи).  Одновременно, в соответствие с положениями статьи 901 части (31) Налогового кодекса лица, указанные в статье 90 Налогового кодекса удерживают и уплачивают в бюджет налог в размере 12 %, с роялти, выплаченных в пользу физических лиц. При осуществлении выплат важно учитывать возраст лица, в пользу которого производятся выплаты в виде роялти, так как согласно положениям статьи 20 пункта z11) Налогового кодекса, измененное Законом о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 г. (опубликовано в Официальном Монитор № 320-321 от 31.12.2013г.), доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы и искусства являются источником налога не облагаемым налогом.  Таким образом, исходя из того что взыскание налога на доход в виде роялти является окончательным, согласно положениям ст.901 части (4) Налогового кодекса, он не включается в состав валового дохода и освобождает физическое лицо, получившее его, от декларирования.  Одновременно, сумму удержанного налога следует уплатить в бюджет в течение месяца после окончания месяца, в котором были произведены выплаты лицом, осуществившим это удержание, на основании статьи 92 части (1) и (2) Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 10.10.2016

Согласно ст. 20 пункта z²) Налогового кодекса,  денежные средства, полученные из специальных фондов, и/или финансовые средства, полученные в виде грантов по утвержденным Правительством программам, используемые в соответствии с их назначением, не являются источником дохода, облагаемым налогом.

Дата архивирования ответа - 24.02.2014

        Согласно, ст. 20 пункта y) Налогового кодекса, в редакции Закона о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты № 324 от 23.12.2013 г. (опубликовано в Официальном Монитор № 320-321 от 31.12.2013г.), доходы, полученные физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, от сдачи отработавших электрических аккумуляторов не являются источником дохода, облагаемый налогом.         Если продажа имело место после указанной даты (01.01.2014 г.), из выплат в пользу физического лица не удерживается подоходный налог, так как данный источник дохода является для него не облагаемым налогом. Таким образом, данный доход не может быть в последствие декларирован.

Дата архивирования ответа - 16.11.2018

Дата архивирования ответа - 18.09.2018

        В соответствии с п.8 Положения о размере и критериях определения расходов, понесенных и определенных работодателем на проезд, питание и профессиональное образование работника, суммы, которые вписываются в установленный размер, не будут рассматриваться в качестве вознаграждения или льготы, предоставляемых работодателем с точки зрения работника и работодателя, и это не будет связано с каким-либо налоговым обязательством, задержанием или дополнительным расчетом для работников. В случае превышения установленного предела, в качестве вознаграждения и льгот, предоставленных работодателем, будут рассматриваться только суммы, превышающие соответствующий предел.

Дата архивирования ответа - 18.09.2018

Дата архивирования ответа - 11.07.2023

        Экономический агент оплатил физическому лицу-гражданину выходное пособие в размере, большем чем предусмотрено в ч. (1) ст. 186 Трудового кодекса. Будет ли рассматриваться данный источник дохода, как доход, облагаемый налогом?           Согласно положениям ст. 20 пункта g) Налогового кодекса, выходные пособия, установленные законодательством являются источниками дохода, не облагаемые налогом. Согласно положениями ст. 186 части (1) Трудового кодекса РМ № 154-XV от 28.03.2003 г., работникам, уволенным с предприятия в связи с его ликвидацией или прекращением деятельности работодателя – физического лица (пункт b) части (1) статьи 86) либо сокращением численности или штата работников (пункт c) части (1) статьи 86), гарантируется:         а) выплата за первый месяц выходного пособия в размере суммированного среднего размера одной недельной заработной платы за каждый год, проработанный на данном предприятии, но не менее одной средней месячной заработной платы. Если предприятие является правопреемником ранее реорганизованного предприятия и индивидуальный трудовой договор с данными работниками ранее не был прекращен (статья 81), учитываются все годы работы;         b) выплата за второй месяц выходного пособия в размере среднемесячной заработной платы, если уволенное лицо не было трудоустроено;         с) выплата за третий месяц выходного пособия в размере среднемесячной заработной платы, если после увольнения работник зарегистрировался в течение 14 календарных дней в территориальном агентстве занятости населения в качестве безработного и не был трудоустроен, что подтверждено соответствующей справкой;         d) выплата при ликвидации предприятия по письменному соглашению сторон сумм, связанных с увольнением работника, полностью за все три месяца в день его увольнения.         Одновременно, согласно положения части (5) вышеуказанной статьи в индивидуальном или коллективном трудовом договоре могут быть предусмотрены и иные случаи выплаты выходного пособия, его больший размер, а также более продолжительные сроки выплаты выходного пособия.         Таким образом, исходя из вышеизложенного, в случае, если работодатель установил в индивидуальном или коллективном трудовом договоре дополнительно положения согласно которым выходное пособия, больше чем сумма предусмотренная в ч. (1) ст. 186 Трудового кодекса, соответствующая сумма не является источником дохода, облагаемым налогом.

Дата архивирования ответа - 19.01.2017

        Согласно положениям п. z11) ст. 20 Налогового кодекса, доходы в виде роялти физических лиц в возрасте 60 лет и более в области литературы, искусства и науки являются источником дохода, не облагаемым налогом.         В то же время, согласно ст. 12 Налогового кодекса, роялти (периодические платежи) – это платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или передачу права использования любого авторского права и/или смежных прав, в том числе на произведение литературы, искусства или науки, включая кинофильмы и фильмы или записи для телевидения или радиовещания, любого патента на изобретение, товарного знака, чертежа или модели, плана, компьютерной программы, секретной формулы или процесса, за использование или передачу права использования информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.         Согласно положениям Закона об авторском праве и смежных правах № 139 от 2 июля 2010 г., произведением является оригинальный результат творческой деятельности в области литературы, искусства и науки, вне зависимости от средств создания, конкретного способа и формы выражения, его достоинств и значения.         Следовательно, доход, полученный в результате интеллектуальной творческой деятельности в области литературы, считается источником дохода, не облагаемым налогом на основании п. z11) ст. 20 Налогового кодекса.

Дата архивирования ответа - 13.02.2018

Дата архивирования ответа - 20.03.2017