Se va retine impozitul pe venit la achizitionarea plantelor medicinale de la persoanele fizice ce nu practica activitatea de întreprinzator?          Potrivit explicatiilor prezentate de catre Ministerul Agriculturii si Industriei Alimentare (nr. 08/1-3-231 din 12.05.03 si nr.12-104/1294/885 din 17.03.04) plantele medicinale si aromatice fac parte din categoria productiei din fitotehnie în forma naturala. Respectiv, conform prevederilor art.20 lit. y) din Codul fiscal, veniturile obtinute de persoanele fizice, ce nu practica activitatea de întreprinzator, de la livrarea productiei din fitotehnie în forma naturala sunt stabilite ca surse de venit neimpozabile si nu se va retine impozitul pe venit.

Date of archiving the response - 20.04.2016

        Indemnizatiile de concediere, stabilite conform art. 186 din Codul Muncii, sunt considerate ca surse de venit neimpozabile, sau exclusiv numai cele care sunt specificate în punctul (1) litera a) din articolul dat?          În conformitate cu prevederile art. 20 lit. g) din Codul fiscal, indemnizatiile de concediere stabilite conform legislatiei, sunt considerate ca surse de venit neimpozabile. Totodata, potrivit prevederilor art.186 alin. (1) lit. a) din Codul Muncii nr. 154-XV din 28.03.2003, salariatilor concediati în legatura cu lichidarea unitatii sau cu încetarea activitatii angajatorului persoana fizica (art.86 alin.(1) lit. b)), sau cu reducerea numarului ori a statelor de personal la unitate (art.86 alin.(1) lit. c)) li se garanteaza pentru prima luna, plata unei indemnizatii de concediere egala cu marimea sumata a unui salariu mediu saptamânal pentru fiecare an lucrat la unitatea în cauza, dar nu mai mica decît un salariu mediu lunar. De asemenea, în conformitate cu prevederile art. 186 lit. b) – c) din codul nominalizat, salariatului i se garanteaza pentru a doua luna, mentinerea salariului mediu lunar daca persoana concediata nu a fost plasata în cîmpul muncii si pentru a treia luna, mentinerea salariului mediu lunar daca, dupa concediere, salariatul s-a înregistrat în decurs de 14 zile calendaristice la agentia teritoriala de ocupare a fortei de munca si nu a fost plasat în cîmpul muncii, fapt confirmat prin certificatul respectiv. Conform prevederilor art.186 alin. (4) din codul nominalizat, plata indemnizatiei de eliberare din serviciu si a salariului mediu lunar, se efectueaza la locul de munca precedent. Prin urmare, tinând cont de prevederile art. 20 lit. g) din Codul fiscal, indemnizatiile de concediere stabilite la art.186 alin. (1) lit. a) din Codul Muncii, sunt surse de venit neimpozabile.

Date of archiving the response - 19.01.2017

        De catre persoana fizica a fost comercializata productia agricola (floarea soarelui) în adresa persoanei juridice-rezident, se va retine în cazul dat impozit pe venit la sursa de plata?          În conformitate cu prevederile art.20 lit. y) din Codul fiscal, veniturile obtinute de persoane fizice, cu exceptia întreprinzatorilor individuali si gospodariilor taranesti (de fermier), de la predarea materiei prime secundare, precum si de la livrarea productiei din fitotehnie si horticultura în forma naturala si a productiei din zootehnie în forma naturala, în masa vie si sacrificata, constituie surse de venit neimpozabile. Astfel, reiesind din cele mentionate în cazul în care veniturile de la realizarea productiei proprii specificate la articolul dat sunt obtinute de catre întreprinderile cu statut de persoana fizica (întreprindere (întreprinzator) individuala, gospodarie taraneasca (de fermier)), acestea urmeaza a fi impozitate în modul general stabilit de legislatia fiscala. Tinem sa mentionam ca pentru anul 2008-2010, pentru gospodariile taranesti (de fermier) si întreprinzatorii individuali, suma impozitului pe venit a fost stabilita în marime de 0 procente din venitul impozabil.

Date of archiving the response - 20.04.2016

        Cum se vor impozita dividendele achitate pentru perioadele fiscale de pîna la 01.01.2008?          În conformitate cu prevederile art.12 pct.3) din Codul fiscal, dividendele constituie venitul obtinut din repartizarea profitului net între actionari (asociati) în conformitate cu cota de participatie depusa în capitalul social, cu exceptia venitului obtinut în cazurile lichidarii complete a agentului economic, conform art.57 alin.(2) din Codul fiscal. Totodata, potrivit prevederilor art.18 lit.m) din Codul fiscal, dividendele, cu exceptia celor achitate în folosul persoanelor fizice rezidente, aferente perioadelor fiscale de pâna la 1 ianuarie 2008, constituie sursele de venit neimpozabile.

Date of archiving the response - 22.08.2018

        Se considera ca surse de venit neimpozabile, platile achitate potrivit prevederilor art. 186 alin. (5) din Codul muncii?          În conformitate cu prevederile art. 186 alin. (5) din Codul muncii nr.154-XV din 28.03.2003 în contractul colectiv sau în cel individual de munca pot fi prevazute si alte cazuri de plata a indemnizatiei de eliberare din serviciu, marimi sporite ale acesteia, precum si termene mai îndelungate de mentinere a salariului. Potrivit prevederilor art. 20 lit. g) din Codul fiscal, indemnizatiile de concediere stabilite la art. 186 alin. (1) lit. a) din Codul muncii, sunt surse de venit neimpozabile. În ceia ce priveste sumele achitate în baza art. 186 alin. (5) din Codul muncii, acestea reprezinta surse de venit impozabile, potrivit prevederilor art. 18 lit. o) dinCodul fiscal.

Date of archiving the response - 19.01.2017

        Care este regimul fiscal privind impozitul pe venit aplicat la livrarea producţiei din fitotehnie în formă naturală de către o persoană fizică ce nu practică activitate de întreprinzător unei alte persoane de acelaşi tip?           Pînă la operarea modificărilor, în conformitate cu prevederile art.20 lit. y) din Codul fiscal, veniturile obţinute de persoanele fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), de la livrarea producţiei din fitotehnie şi horticultură în formă naturală şi a producţiei din zootehnie în formă naturală, în masă vie şi sacrificată erau surse de venit neimpozabile, fără ca să se facă precizare referitoare la subiectul căruia i se efectuează livrarea.           Odată cu operarea modificărilor în art.20 lit.y) şi y1) din Codul fiscal prin aprobarea Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.324 din 23.12.2013 (publicată în Monitorul Oficial nr.320-321 din 31.12.2013), veniturile obţinute de persoanele fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier), de la comercializarea producţiei din fitotehnie şi horticultură în formă naturală şi a producţiei din zootehnie în formă naturală, în masă vie şi sacrificată, efectuată în adresa altei persoane fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier).           Respectiv, venitul obţinut de persoana fizică ce nu practică activitate de întreprinzător de la comercializarea producţiei din fitotehnie în formă naturală, altei persoane fizice nu reprezintă obiect al impunerii cu impozitul pe venit.          Atragem atenţia că veniturile date nu sunt pasibile nici declarării, nici includerii acestora la determinarea obligaţiei fiscale.

Date of archiving the response - 20.04.2016

În conformitate cu prevederile art.18 lit. h) din Codul fiscal, în venitul brut se includ şi veniturile sub formă de royalty (redevenţe).  Totodată, în conformitate cu prevederile art.901 alin. (31) din Codul fiscal, persoanele specificate la art.90 reţin şi achită la buget un impozit în mărime de 12% din royalty achitate în folosul persoanelor fizice. Este important de precizat vîrsta persoanei fizice în adresa căreia sunt îndreptate plăţile sub formă de royalty, în virtutea modificărilor operate în art.20 lit. z11) din Codul fiscal prin aprobarea Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.324 din 23.12.2013 (publicată în Monitorul Oficial nr.320-321 din 31.12.2013), care prevede că veniturile sub formă de royalty ale persoanelor fizice în vîrstă de 60 ani și mai mult din domeniul literaturii şi artei reprezintă surse de venit neimpozabile. Respectiv, dat fiind faptul că impozitul pe venitul sub formă de royalty se reţine final şi nu reprezintă obiect al impunerii, în conformitate cu prevederile art.901 alin.(4) din Codul fiscal, acestea nu se vor include în venitul impozabil al persoanei fizice şi nici nu vor fi, ulterior, declarate de către acestea.   Totodată, cuantumul reţinerilor totale lunare efectuate, urmează să fie declarate şi achitate de către agentul economic ce a realizat reţinerea la sursa de plată, în baza art.92 alin.(1) şi (2) din Codul fiscal.

Date of archiving the response - 10.10.2016

    Potrivit art.20 lit. z²) al Codului fiscal, mijloacele băneşti obţinute din fondurile speciale şi/sau mijloacele financiare obţinute sub formă de grant prin intermediul programelor aprobate de Guvern, utilizate conform destinaţiei acestora nu reprezintă sursă de venit impozabilă.

Date of archiving the response - 24.02.2014

        Potrivit art.20 lit. y) al Codului fiscal, în redacţia Legii pentru modificarea şi completarea unor acte legislative nr.324 din 23.12.2013 (publicată în Monitorul Oficial nr.320-321 din 31.12.2013), veniturile obţinute de persoanele fizice, cu excepţia întreprinzătorilor individuali şi a gospodăriilor ţărăneşti (de fermier) de la livrarea acumulatoarelor electrice uzate nu reprezintă sursă de venit impozabilă.         Dacă livrarea a avut loc după data indicată, din plăţile îndreptate în favoarea persoanei fizice nu se reţine impozit pe venit, dat fiind faptul că acestea sunt surse de venit neimpozabile pentru aceasta. Astfel, veniturile date nu sunt pasibile declarării ulterioare.

Date of archiving the response - 16.11.2018

Date of archiving the response - 18.09.2018

        În conformitate cu pct. 8 al Regulamentului cu privire la cuantumul şi criteriile de stabilire a cheltuielilor suportate şi determinate de angajator pentru transportul, hrana şi studiile profesionale ale angajatului, sumele ce se încadrează în valoarea stabilită (35 lei (fără TVA) per angajat pentru fiecare zi efectiv lucrată de către angajat), nu se vor considera drept recompense şi facilităţi acordate de angajator din perspectiva angajatului şi a angajatorului şi, respectiv, nu vor implica careva obligaţii fiscale, de reţinere sau calculare adiţionale pentru angajaţi. În cazul depăşirii plafonului stabilit, se vor considera drept recompense şi facilităţi acordate de angajator doar sumele ce depăşesc plafonul respectiv.

Date of archiving the response - 18.09.2018

Date of archiving the response - 11.07.2023

        Agentul economic a achitat persoanei fizice-cetățean indemnizația de concediere în cuantum mai mare decît mărimea specificată la alin. (1) art. 186 din Codul muncii. Se va considera venitul respectiv drept sursă de venit impozabilă pentru aceasta sau nu?           Conform prevederilor art. 20 lit. g) din Codul fiscal, indemnizaţiile de concediere stabilite conform legislaţiei sunt surse de venit neimpozabile. În conformitate cu prevederile art. 186 alin. (1) din Codul muncii al Republicii Moldova nr. 154-XV din 28.03.2003, salariaţilor concediaţi în legătură cu lichidarea unităţii sau cu încetarea activităţii angajatorului persoană fizică (art.86 alin.(1) lit.b)), sau cu reducerea numărului ori a statelor de personal la unitate (art.86 alin.(1) lit.c)) li se garantează:         a) pentru prima lună, plata unei indemnizaţii de eliberare din serviciu egală cu mărimea sumată a unui salariu mediu săptămînal pentru fiecare an lucrat la unitatea în cauză, dar nu mai mică decît un salariu mediu lunar. Dacă unitatea a fost succesorul de drept al unei unităţi reorganizate anterior şi contractul individual de muncă cu salariaţii în cauză nu a încetat anterior (art.81), se vor lua în calcul toţi anii de activitate;         b) pentru a doua lună, plata unei indemnizaţii de eliberare din serviciu egală cu cuantumul salariului mediu lunar dacă persoana concediată nu a fost plasată în cîmpul muncii;         c) pentru a treia lună, plata unei indemnizaţii de eliberare din serviciu egală cu cuantumul salariului mediu lunar dacă, după concediere, salariatul s-a înregistrat în decurs de 14 zile calendaristice la agenţia teritorială de ocupare a forţei de muncă în calitate de şomer şi nu a fost plasat în cîmpul muncii, fapt confirmat prin certificatul respectiv;         d) la lichidarea unităţii, prin acordul scris al părţilor, achitarea integrală a sumelor legate de concedierea salariatului pe toate 3 luni, la data concedierii.         Totodată, potrivit alin. (5) al articolului menționat, în contractul colectiv sau în cel individual de muncă pot fi prevăzute şi alte cazuri de plată a indemnizației de eliberare din serviciu, mărimi sporite ale acesteia, precum şi termene mai îndelungate de plată a indemnizației.         Astfel, reieșind din cele menționate în cazul în care angajatorul a stabilit suplimentar în contractul colectiv sau contractul individual de muncă prevederi care stabilesc mărimi sporite ale indemnizației de eliberare din serviciu, suma indemnizației achitate în cuantum mai mare decît indemnizația specificată la alin.(1) art.186 din Codul muncii nu constituie sursă de venit impozabilă.

Date of archiving the response - 19.01.2017

        Persoana fizică a obținut venit sub formă de royalty ca rezultat al publicării articolelor în reviste de specialitate. Poate fi considerat venitul obținut drept sursă de venit neimpozabilă în cazul în care persoana are vârsta de 60 de ani și venitul este obținut ca rezultat al publicațiilor în revistele menționate?         În conformitate cu prevederile art. 20 lit. z11) din Codul fiscal, veniturile sub formă de royalty ale persoanelor fizice în vârstă de 60 ani şi mai mult din domeniul literaturii şi artei constituie sursă de venit neimpozabilă.          Totodată, potrivit art. 12 din Codul fiscal, royalty (redevenţă) reprezintă plăţi de orice natură primite în calitate de recompensă pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricărui drept de autor şi/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare, artistice sau ştiinţifice, inclusiv filme de cinema şi filme sau benzi pentru televiziune sau radiodifuziune, a oricărui brevet de invenţie, marcă comercială, design sau model, plan, produs soft, formulă secretă sau proces, pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaţiei referitoare la experienţa în domeniul industrial, comercial sau ştiinţific.          În conformitate cu prevederile Legii privind dreptul de autor şi drepturile conexe nr. 139 din 02.07.2010, opera reprezintă rezultatul creaţiei intelectuale originale în domeniul literaturii, artei şi ştiinţei, indiferent de mijloacele de creare, de modul concret şi de forma de exprimare, de valoarea şi importanţa acesteia.         Respectiv, venitul obținut ca rezultat al creației intelectuale originale în domeniul literaturii este considerat sursă de venit neimpozabile în baza art. 20 lit. z11) din Codul fiscal.

Date of archiving the response - 13.02.2018

Date of archiving the response - 20.03.2017