Impozitul pe bunurile imobiliare în cazul persoanelor fizice (cetățeni) se calculează anual de către serviciile de colectare a impozitelor și taxelor locale ale primăriilor, cu înştiinţarea acestora despre suma impozitului pe bunurile imobiliare ce urmează a fi achitată, în termen de:
- până la 15 iunie a anului fiscal în curs - cu privire la impozitul calculat pentru bunurile imobiliare existente şi/sau dobândite pînă la 31 martie inclusiv a anului fiscal în curs;
- cel tîrziu pînă la 1 februarie a anului următor anului fiscal de gestiune - cu privire la impozitul calculat pentru bunurile imobiliare dobândite după data de 31 martie a anului fiscal în curs.

Pasul 3: Pentru a se afișa lista serviciilor disponibile în cadrul SIA „Cabinetul personal al contribuabilului” se va accesa butonul „Administrator”/„Contabil”.

  Pasul 4: Din lista de servicii se va accesa Comanda on-line a formularelor tipizate (COFT).

Pasul 5: Veți fi redirecționați pe portalul www.servicii.fisc.md de unde se va accesa butonul „Accesare serviciu”.

 Pasul 6: Pentru a efectua comanda de serie și diapazon de numere, se va accesa compartimentul „Format electronic (serii și diapazon de numere)”, după care „Alte formulare tipizate”.

Pasul 7: Se afișează lista de formulare tipizate, în căsuța „Cantitatea” se va indica cantitatea necesară de serie și diapazon de număr, după care se va accesa butonul „Adaugă în coș”.

Pasul 8: Formularul și cantitatea indicată pentru acesta se vor regăsi în compartimentul „Coș”, iar pentru perfectarea comenzii se va accesa butonul „Perfectează comanda”

 Pasul 9: Se afișează formularele selectate pentru generarea seriei și diapazonului de numere și se selectează „Salvează comanda”.

Pasul 10: După salvarea comenzii, ve-ți fi redirecționat către compartimentul „Comenzile mele”, în acest moment se va accesa butonul „Semnează”.

Pasul 11: Din lista comenzilor semnate se va accesa „Nr. comandă” pentru a fi vizualizată seria și numărul de diapazon atribuit. La necesitate, din acest compartiment poate fi descărcată și imprimată Recipisa care confirmă datele comenzii efectuate.

   Potrivit prevederilor pct.5 din Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 118 din 28 august 2017 cu privire la aprobarea și completarea formularului tipizat de document primar cu regim specializat ,,Factură fiscală”, entităţile care corespund cerinţelor art. 187 alin. (2¹) din Codul fiscal, imprimă de sine stătător facturile fiscale pe hârtie prevăzută cu însemne de protecţie pentru documentarea faptelor economice. Semnele de protecţie conform necesităţilor şi posibilităţilor proprii (ca exemplu: emblema întreprinderii, logotipul, antetul etc.) se stabilesc de către entitate prin ordin intern.

Achitarea de peste hotarele țării a impozitului pe venit sau a oricărui alt tip de impozit sau taxă, se efectuează în valută străină (EUR/USD), conform următoarelor date bancare:
1. În dolari SUA:
Beneficiary: Ministry of Finance of RM – State Treasury
Account of institution: IBAN SWIFT: NBMDMD2X
Correspondent Bank of the NBM:
• FEDERAL RESERVE BANK OF NEW YORK, NEW YORK
•SWIFT BIC: FRNYUS33
• ACCOUNT NO: 021087125
Details of payment: Please indicate full beneficiary′s name, treasury account number, payment′s destination in conformity with budget classification, beneficiary′s IDNO (1006601000037).
2. În EURO:
Beneficiary: Ministry of Finance of RM– State Treasury Account of institution:
IBAN Beneficiary Bank: National Bank of Moldova
SWIFT: NBMDMD2X Correspondent Bank of the NBM:
• DE NEDERLANDSCHE BANK N.V., AMSTERDAM
• SWIFT: FLORNL2ACAC
• IBAN: NL90FLOR0600126226
Details of payment: Please indicate full beneficiary′s name, treasury account number, payment′s destination in conformity with budget classification, beneficiary′s IDNO (1006601000037).
La perfectarea documentului de plată, în rubrica „Account of institution” se va indica codul IBAN, după cum urmează:
a) generat pe pagina web a Ministerului Finanţelor www.mf.gov.md, prin selectarea codului Clasificaţiei economice, raionului în care se află contribuabilul şi codului statistic al localităţii contribuabilului conform clasificatorului unităţilor administrativ-teritoriale (CUATM);
b) pentru plăţile efectuate de către subiecţii impozabili prevăzuţi în art. 94 lit. d) din Codul fiscal, aferente taxei pe valoarea adăugată la mărfurile produse şi serviciile prestate pe teritoriul Republicii Moldova (cod ECO 114110), se indică codul IBAN: MD04TRGAAA11411001000000. La perfectarea documentului de plată se va indica obligatoriu în destinaţia plăţii codul fiscal/codul TVA atribuit prin intermediul SIA „e-Commerce VAT”;
c) pentru plăţile/veniturile colectate se indică codurile IBAN oferite de către autorităţile/ instituţiile bugetare.
De asemenea, achitarea impozitelor și taxelor persoanelor fizice poate fi efectuată on-line prin intermediul serviciului guvernamental de plăţi electronice MPay (www.mpay.gov.md) sau serviciului „Achitarea on-line a impozitelor și taxelor de către persoanele fizice-cetățeni” disponibil pe portalul www.sfs.md.
[Modificări operate în temeiul Ordinului ministrului finanțelor nr. 90/2022, în vigoare din 30.09.2022]

   Vizualizarea obligațiilor fiscale aferente impozitului pe bunurile imobiliare/impozitului funciar, inclusiv a avizelor de plată corespunzătoare poate fi realizată în Sistemul Informațional Automatizat „Cabinetul personal al contribuabilului”, accesînd link-ul: https://sfs.md/ro/cabinetul-contribuabilului/login. Serviciul este disponibil pentru persoanele fizice (cetățeni) care dețin semnătură electronică.
    Pentru accesarea serviciului urmează a fi întreprinși următorii pași:
1) autentificarea, prin intermediul serviciului guvernamental Mpass, în SIA „Cabinetul personal al contribuabilului”, plasat pe portalul www.sfs.md;

2) accesarea serviciului ,,Vizualizarea impozitului în baza fișei imobilului”;

3) accesarea listei bunurilor imobile;

4) vizualizarea informației și generarea avizului de plată pentru impozitul selectat;

5) imprimarea avizului de plată și/sau achitarea impozitului prin intermediul Mpay.

  În conformitate cu art.125¹ alin.(1) din Codul fiscal, inventarierea urmează a fi efectuată nu mai târziu de 30 de zile din data modificării cotei.

     Achitarea impozitului pe bunurile imobiliare pentru obiectele evaluate de către organele cadastrale în scopul impozitării poate fi efectuată on-line, prin intermediul serviciilor:
a) ,,Impozitul pe bunurile imobiliare cu aviz de plată”, disponibil pe portalul www.mpay.gov.md;

b) ,,Impozitul pe bunuri imobiliare (fără aviz de plată)”, disponibil pe portalul www.mpay.gov.md, selectînd codul economic 113240 ,,Impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele fizice cetățeni din valoarea estimată (de piață) a bunurilor imobiliare”;

c) ,,Achitarea on-line a impozitelor și taxelor de către persoanele fizice-cetățeni”, disponibil pe portalul www.sfs.md, selectînd codul clasificației economice 113240 ,,Impozitul pe bunurile imobiliare achitat de către persoanele fizice cetățeni din valoarea estimată (de piață) a bunurilor imobiliare”.

    În cazul achitării eronate, la o altă clasificație economică, a impozitului pe bunurile imobiliare, contribuabilul urmează să depună o cerere privind stingerea obligației fiscale prin compensare la Serviciul Fiscal de Stat, conform modelului din anexa nr. 1 la Regulamentul privind stingerea obligației fiscale prin compensare și/sau restituirea mijloacelor bănești, aprobat prin Hotărârea de Guvern nr. 235/2017.
      Mecanismul de stingere a obligației fiscale prin compensare se efectuează conform prevederilor Regulamentului menționat.

    Achitarea impozitului pe bunurile imobiliare pentru obiectele neevaluate de către organele cadastrale în scopul impozitării poate fi efectuată on-line, prin intermediul serviciilor: - ,,Obligații fiscale (SCITL)”, disponibil pe portalul www.mpay.gov.md – cu aviz de plată; - ,,Impozitul pe bunuri imobiliare (fără aviz de plată)”, disponibil pe portalul www.mpay.gov.md, selectînd codul clasificației economice 113220 ,,Impozitul pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice”; - ,,Achitarea on-line a impozitelor și taxelor de către persoanele fizice-cetățeni”, disponibil pe portalul www.sfs.md, selectînd codul clasificației economice 113220 ,,Impozitul pe bunurile imobiliare ale persoanelor fizice”.

   Achitarea impozitului funciar pentru terenurile neevaluate de către organele cadastrale în scopul impozitării poate fi efectuată on-line, prin intermediul serviciului: - ,,Obligații fiscale (SCITL)”, disponibil pe portalul www.mpay.gov.md – cu aviz de plată; - ,,Achitarea on-line a impozitelor și taxelor de către persoanele fizice-cetățeni”, disponibil pe portalul www.sfs.md, selectînd codul clasificației economice 113171 ,,Impozitul funciar al persoanelor fizice - cetățeni”.

   Potrivit prevederilor art. 283 alin. (1) lit. h) al Codului fiscal, persoanele de vîrstă pensionară sînt scutite de plata impozitului pe bunurile imobiliare.
   Conform art. 41 alin. (1) al Legii sistemului public de pensii nr. 156/1998, începînd cu 1 iulie 2019, se stabilește vîrsta standard de pensionare de 63 de ani pentru bărbați și, începînd cu 1 iulie 2028, vîrsta standard de pensionare de 63 de ani pentru femei. Atingerea acestor vîrste se realizează prin creșterea anuală a vîrstelor standard de pensionare, conform eșalonării prevăzute în tabelul nr. 2.
   De asemenea, reieșind din prevederile alin. (2¹) al aceluiași articol, pentru persoanele care au realizat stagiul de cotizare în condiții deosebite de muncă cel puțin 10 ani compleți, vîrsta standard de pensionare stabilită în tabelul nr. 2 se diminuează conform tabelului nr. 2¹.
    Astfel, în condițiile în care persoana deține statut de pensionar pentru limită de vîrstă în condiții avantajoase, confirmată prin legitimația de pensionar, aceasta este în drept de a beneficia de scutirea prevăzută la art. 283 alin. (1) lit. h) al Codului fiscal, în condiții stabilite prin alin. (2) și (2¹) din acest articol.

   Calcularea taxei pentru folosirea drumurilor de către autovehiculele înmatriculate în Republica Moldova (în continuare – taxa), potrivit art. 341 alin. (1) din Codul fiscal, se efectuează de către subiectul impunerii de sine stătător, în funcție de obiectul și cota impunerii.
    În conformitate cu prevederile art. 340 alin. (1) din Codul fiscal, perioada fiscală este anul calendaristic. Totodată, potrivit alin. (2) al aceluiași articol, taxa se achită pentru perioada fiscală printr-o plată unică și în volum deplin, cu excepția cazului stabilit la art. 341 alin. (9) din Codul fiscal.
    Mărimea taxei nu depinde de perioada de timp aferentă utilizării autovehiculului în cursul anului calendaristic.
    Prin urmare, dacă autovehiculul a fost radiat din evidență/scos din circulație pe parcursul perioadei fiscale, suma taxei achitate pentru perioada fiscală corespunzătoare nu se restituie.

    Calcularea impozitului pe avere, se realizează de către Serviciul Fiscal de Stat în temeiul art. 287⁶ din Codul fiscal, în baza informației recepționate de la Agenția Servicii Publice, conform situației existente la 1 noiembrie a anului de gestiune, pentru persoanele fizice, care dețin cu drept de proprietate (în cote-părţi sau în devălmăşie) bunuri imobiliare ce întrunesc cumulativ criteriile stabilite la art. 287³ alin. (1) din Codul fiscal.
    Obligația fiscală aferentă impozitului pe avere se calculează prin înmulțirea valorii estimate în scopul impozitării a obiectului impunerii cu cota impunerii în mărime de 0,8 % (art. 287³ și 287⁴ din Codul fiscal).

    Vizualizarea obligațiilor fiscale aferente impozitului pe avere, inclusiv a avizelor de plată corespunzătoare poate fi realizată în Sistemul Informațional Automatizat „Cabinetul personal al contribuabilului”, accesînd link-ul: https://sfs.md/ro/cabinetul-contribuabilului/login. Serviciul este disponibil pentru persoanele fizice (cetățeni) care dețin semnătură electronică.
     Pentru accesarea serviciului urmează a fi întreprinși următorii pași:
1) autentificarea, prin intermediul serviciului guvernamental Mpass, în SIA „Cabinetul personal al contribuabilului”, plasat pe portalul www.sfs.md;

2) accesarea serviciului ,,Vizualizarea impozitului în baza fișei imobilului”;

3) accesarea listei bunurilor imobile;

4) vizualizarea informației și generarea avizului de plată pentru impozitul selectat;

5) imprimarea avizului de plată și/sau achitarea impozitului prin intermediul Mpay.

     Achitarea impozitului pe avere poate fi efectuată on-line, prin intermediul serviciilor:
a) ,,Impozitul pe avere”, disponibil pe portalul www.mpay.gov.md;

b) ,,Achitarea on-line a impozitelor și taxelor de către persoanele fizice-cetățeni”, disponibil pe portalul www.sfs.md, selectînd codul clasificației economice 113611 ,,Impozit pe avere încasat în bugetul de stat”.

În conformitate cu prevederile art. 6 din Legea cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală nr. 1593-XV din 26.12.2002, primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală pentru categoriile de plătitori prevăzute la anexa nr.1 se calculează în funcţie de contribuţia procentuală la salariu şi la alte recompense, pînă la deducerea (reţinerea) impozitelor şi altor plăţi obligatorii stabilite de legislaţie.
De asemenea, potrivit prevederilor art. 3 din Legea nominalizată, noțiunea de alte recompense, constituie orice altă sumă decît salariul, plătită de angajator în folosul angajatului său, precum şi alte drepturi şi venituri plătite persoanelor fizice, cu excepţia drepturilor şi veniturilor, prevăzute la art. 20, 89, 90, 90¹ din Codul fiscal, la care nu se calculează prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală.
Astfel, facilitățile acordate de angajator constituie bază de calcul a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, cu excepția facilității stabilite la art. 19 lit. d) din Codul fiscal, care nu presupune efectuarea căreiva plăți în folosul angajatului.

În conformitate cu art. 6 din Legea nr. 1593/2002 cu privire la mărimea, modul şi termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală primele de asigurare obligatorie de asistenţă medicală pentru categoriile de plătitori prevăzute la anexa nr.1 se calculează în funcţie de contribuţia procentuală la salariu şi la alte recompense, pînă la deducerea (reţinerea) impozitelor şi altor plăţi obligatorii stabilite de legislaţie.
Concomitent, prin noțiunea expusă la art. 3 din Legea menționată sub noțiunea de alte recompense se subînțelege orice altă sumă decît salariul, plătită de angajator în folosul angajatului său, precum şi alte drepturi şi venituri plătite persoanelor fizice, cu excepţia drepturilor şi veniturilor, prevăzute la art. 20, 89, 90, 90¹ din Codul fiscal, la care nu se calculează prime de asigurare obligatorie de asistenţă medicală.
Astfel, pornind de la noțiunea nominalizată, stabilim că alte recompense reprezintă anumite plăţi (venituri) achitate de către angajator în folosul angajatului său. Însă, la acordarea de către angajator angajatului a unui împrumut fără dobîndă, astfel de plăţi nu au loc. Prin urmare, în acest caz, lipsește obligația calculării primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală.