Приказ ГHC № 45 от 23-02-2023

  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.9 Окончательное удекжание налога из процентов,выплачиваемых физическим лицам-резидентам (ч.(37) ст.901 НК)

29.1.7.9.2

Вопрос отправлен в архив
  • 5 Налог на недвижимое имущество
  • 5.6 Исчисление налога на недвижимое имущество

5.6.9

Кто исчисляет налог на недвижимое имущество для физических лиц (граждан) и в какой срок представляется платежное извещение?

    Налог на недвижимое имущество для физических лиц (граждан) исчисляется ежегодно службами по сбору местных налогов и сборов примэрий, с уведомлением названных о сумме налога на недвижимое имущество, подлежащего уплате, в срок:
- до 15 июня текущего налогового года - по налогу, исчисленному за объекты недвижимого имущества, имеющиеся и/или приобретенные в срок до 31 марта текущего налогового года включительно;
- не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым годом - по налогу, исчисленному за объекты недвижимого имущества, приобретенные после 31 марта текущего налогового года.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.15 Налоговая накладная

28.15.43

Какова процедура получения права на самостоятельную печать налоговых накладных?

   В целях самостоятельной печати налоговых накладных, налогоплательщику следует заранее получить серии и диапазон номеров в налоговом органе.
  Для использования электронной системы "Comanda on-line a formularelor tipizate", налогоплательщик должен пройти процедуру аутентификации/регистрации в системе.
  Для аутентификации, налогоплательщик должен выполнить следующие шаги:
1) аутентифицироваться в Автоматизированной информационной системе «Личный кабинет налогоплательщика», размещенной на официальном сайте  ГНС   www.sfs.md. Услуга доступна для лиц, владеющих электронной подписью.

2) После аутентификации в АИС «Личный кабинет налогоплательщика» будет доступен раздел «Компании».

3) Для отображения списка услуг, доступных в АИС «Личный кабинет налогоплательщика», будет доступна кнопка «Администратор»/«Бухгалтер».

4) Из списка „Предоставляемые услуги” вы получите доступ к услуге "Comanda on-line a formularelor tipizate" (COFT).

5) Вы будете перенаправлены на портал www.servicii.fisc.md, где получите доступ к услуге.

6) Для заказа серии и диапазона номеров перейдите в раздел «Электронный формат (серия и диапазон номеров)», затем «Другие типизированные формуляры».

7) Отобразится список бланков, в поле "Количество" указывается необходимое количество серий и диапазон номеров, после чего будет доступна кнопка "Добавить в корзину".

8) Типовая форма первичных документов и указанное для неё количество находятся в разделе «Корзина», а для оформления заказа будет доступна кнопка «Завершить заказ».

9) Окончание процедуры выводит сообщение об отображении выбранных форм для создания серии и диапазона номеров и выберите кнопку «Сохранить заявку».

10) После оформления заказа, будете перенаправлены в раздел «Мои заказы», в этот момент данная опция запустит процесс электронного подписания, нажимая на кнопку «Подписать». 

11) По окончанию процедуры он-лайн заказа серии и диапазона номеров, заказчик получит расписку, которая содержит данные о количестве наборов и диапазонов номеров, которые были выделены. При необходимости из этого раздела можно скачать и распечатать расписку, подтверждающую данные заказа.

  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.15 Налоговая накладная

28.15.44

Какие степени защиты установлены для бумаги с защитными знаками, используемой для самостоятельной печати налоговых накладных?

   Согласно п.5 Приказа №118 от 28 августа 2017, об утверждении и заполнении типовой формы первичного документа строгой отчетности “Налоговая накладная”, субъекты, соответствующие требованиям ст.187 ч.(21) Налогового кодекса, самостоятельно печатают налоговые накладные на бумаге с защитными знаками для документирования поставок. Степень защиты бумаги в соответствии с потребностями и возможностями самого налогоплательщика (например: эмблема предприятия, логотип, заголовок и т.п.) устанавливается хозяйствующим субъектом и утверждается внутренним приказом.

  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.11 Налогообложение хозяйствующих субъектов – субъектов сектора малых и средних предприятий

29.1.11.10

Как определить объекты налогообложения согласно положениям ст. 542 Налогового кодекса, используя показатели финансовых отчетов?
      В соответствии с положениями ч. (1) и ч. (3) ст. 542 Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход, определенный согласно финансовому учету, полученный в декларируемый налоговый период, за исключением доходов, предусмотренных ст. 20 Налогового кодекса.
    Также, в соответствии с положениями Национального Стандарта Бухгалтерского Учета «Представление Финансовых Отчетов», утвержденного Приказом Министерства финансов № 118/2013 г., доходы представляют увеличение экономических выгод, отраженных в отчетном периоде, в виде поступления активов или увеличения их стоимости или уменьшения обязательств, имеющих как результат увеличение собственного капитала, за исключением связанного со взносами собственников. Доходы включают: доходы от операционной деятельности и доходы от других видов деятельности. Доходы от операционной деятельности составлены из доходов от продаж и других доходов от операционной деятельности, определенных в настоящем стандарте. Доходами от других видов деятельности являются доходы от операций с долгосрочными активами, финансовые и чрезвычайные доходы.
      Одновременно, согласно «Общего плана счетов бухгалтерского учета», утвержденного Приказом Министерства финансов № 119/2013 г., доходы отражаются по классу 6 счетов бухгалтерского учета.
      Таким образом, объектом налогообложения для субъектов малого и среднего предпринимательства являются доходы, определяемые по данным бухгалтерского учета (доходы класса 6), полученные в налоговом периоде декларирования, за исключением доходов, предусмотренных ст. 20 Налогового кодекса, уменьшенный стоимостью возврата товара или скидки (уменьшения) в налоговый период, в которой имел место возврат товара (предоставлен дисконт), в том числе в случае, когда продажа соответствующих товаров осуществлялась в предыдущие налоговые периоды (ч. (2) ст. 542 Налогового кодекса).
  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.11 Налогообложение хозяйствующих субъектов – субъектов сектора малых и средних предприятий

29.1.11.8

Является ли объектом налогообложения доход в виде начислений по банковским депозитам для хозяйствующих субъектов, сектора малых и средних предприятий (SIMM)?
       В соответствии с положениями ч. (1) и ч. (3) ст. 542 Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход, определенный согласно финансовому учету, полученный в декларируемый налоговый период. В объект налогообложения не включаются доходы, предусмотренные статьей 20.
       С учетом того, что доходы в виде процентных начислений по банковским депозитам не относятся к ст. 20 Налогового кодекса, они будут включены в объект налогообложения для хозяйствующих субъектов сектора малых и средних предприятий (SIMM).
  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.11 Налогообложение хозяйствующих субъектов – субъектов сектора малых и средних предприятий

29.1.11.14

Является ли объектом налогообложения для субъекта SIMM, доход полученный от продажи имущества, не являющийся его основной деятельностью?
       В соответствии с ч. (1) ст. 542 Налогового кодекса, объектом налогообложения является доход, определенный согласно финансовому учету, полученный в декларируемый налоговый период, за исключением доходов, указанных в ст. 20 Налогового кодекса.
      Таким образом, субъекты налогового режима хозяйствующих субъектов-субъектов сектора малых и средних предприятий (SIMM) уплачивают подоходный налог в размере 4% от объекта налогообложения.
      Исходя из вышеизложенного, доход, полученный от продажи имущества, является объектом налогообложения сектора малых и средних предприятий.
  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.4 Окончательное удержание налога из доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт) движимой и недвижимой собственности (ч. (3) ст. 901 НК)

29.1.7.4.3

Физическое лицо гражданин передает в имущественный наем хозяйствующему субъекту недвижимое имущество. Должно ли физическое лицо задекларировать полученный доход а также регистрировать заключенный договор в подразделении Государственной налоговой службы?
       Согласно ст. 90¹ часть (3) Налогового кодекса, лица, указанные в ст. 90 Налогового кодекса, удерживают налог в размере 12 процентов доходов, полученных физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, от сдачи во владение и/или пользование (в имущественный наем, аренду, узуфрукт, суперфиций) движимой и недвижимой собственности, за исключением аренды сельскохозяйственных земель.
      Таким образом, в случае передачи в имущественный наем недвижимого имущества физическим лицом гражданином хозяйствующему субъекту, последний удерживает подоходный налог у источника выплаты в размере 12% от выплаченной суммы.
     Согласно ст. 90¹ часть (4) Налогового кодекса, окончательное удержание налога, установленного настоящей статьей, освобождает получателя выигрышей и доходов, указанных в части (3) данной статьи, от включения их в состав валового дохода и от их декларирования.
        Следовательно, для физического лица гражданина, которое передает в имущественный наем хозяйствующему субъекту, недвижимое имущество, не возникает обязанность декларирования данного дохода, а также регистрировать договор в подразделении Государственной налоговой службы.
  • 4 Акцизы
  • 4.10 Декларирование акциза в бюджет

4.10.11

Распространяется ли обязательство по представлению Декларации об акцизах (Форма ACZ09) на субъекты налогообложения, которые импортируют, производят или реализуют оптом подакцизные товары, относящиеся к товарным позициям 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403?
   Положения ст. 1251 НК, помимо производителей, обязывает импортеров и оптовых реализаторов представлять Декларацию по исчисленным акцизам на остатки подакцизных товаров, относящиеся к товарным позициям 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403 (форма TBDSA 15).
   При этом, указанная категория субъектов налогообложения акцизами не входит в состав юридических лиц, осуществляющих переработку и (или) производство товаров, облагаемых акцизом, и на основании положений статьи 126 Налогового кодекса обязательство по представлению декларации об уплате акцизов не относится к субъектам налогообложения – импортерам, оптовым реализаторам.
  • 4 Акцизы
  • 4.10 Декларирование акциза в бюджет

4.10.12

Обязан ли хозяйствующий субъект, импортирующий подакцизные товары (по указанным товарным позициям), в случае увеличения ставки акциза (товарные позиции 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403), задекларировать (путем заполнения и представления формы Декларации TBDSA 15) и уплатить сумму акциза, сопряженного с этими товарами, если на момент осуществления инвентаризации данные товары находятся в местах розничной торговли хозяйствующего субъекта?
  • 4 Акцизы
  • 4.10 Декларирование акциза в бюджет

4.10.10

Подлежат ли подакцизные товары, относящиеся к товарным позициям 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403 декларированию в соответствии с Декларацией (Форма TBDSA 15) и уплате акцизов, в случае, если они были отпущены в период до инвентаризации субъектами, ввозящие, производящие или реализующие оптом подакцизные товары другим лицам, а в последующем товары были возвращены?

  В соответствии с ч.(4) ст.1251 Налогового кодекса, декларирование акцизов, исчисленного  на запасы товаров согласно части (2), производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была быть произведена инвентаризация, по форме и в порядке, установленными Министерством финансов.

  Приказом Министерства финансов № 58 от 28.04.2015, об утверждении формы декларации «ТBDSA15» и Инструкции по ее заполнению» были утверждены как формуляр, так и порядок его заполнения.

  Таким образом, в соответствии с пунктом 4 Инструкции о порядке заполнения бланка Декларации TBDSA15 по начислению акциза на остатки подакцизных товаров, относящихся к товарным позициям, 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000 , 240220, 240290000, 2403, в случае если подакцизные товары, относящиеся к товарным позициям, указанным в статье 1251 Налогового кодекса, были отпущены в период до инвентаризации импортером, производителем, оптовым реализатором другим лицам, а в последующем товары возвращены импортеру в течение 30 дней начиная с даты изменения ставки акциза, данные товары подлежат инвентаризации с уплатой акциза по ним по измененным ставкам, согласно порядку, предусмотренному указанной инструкцией.

  • 4 Акцизы
  • 4.10 Декларирование акциза в бюджет

4.10.9

        Обязан ли субъект обложения акцизом, производящий на территории Республики Молдова сигареты и алкогольные напитки, представлять Декларацию по исчисленным акцизам на остатки подакцизных товаров, относящимся к товарным позициям 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403 (Форма TBDSA 15)?
  • 28 Налог на добавленную стоимость
  • 28.6 Освобождение от НДС
  • 28.6.4 Иные поставки освобожденные от НДС

28.6.4.24

Применяется ли освобождение от НДС без права вычета указанное в ст. 103(1) п. 20) Налогового кодекса, на услуги издательской деятельности на субподрядчика?
  Согласно ст. 103 ч. (1) п. 20) Налогового кодекса, не облагается НДС, книжная продукция и периодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер, классифицируемые по товарным позициям 4901, 4902, 490300000, 490400000 и 4905, электронная книжная и/или аудиокнижная продукция и электронные и/или аудиопериодические издания, за исключением носящих рекламный и эротический характер, а также издательские услуги, услуги в области авторских прав и смежных прав, используемых с этой целью, за исключением носящих указанный характер.
  В соответствии с Законом об издательском деле №939-XIV от 20.04.2000, издательское дело представляет собой совокупную деятельность издательства (организаторскую, творческую, хозяйственную), заключающуюся в подготовке к печати, печатании и распространении различных типов публикаций: книг, газет, журналов, календарей, изданий по искусству, печатной музыки и т. д.
  Согласно ст. 11 ч. (1) указанного Закона, субъектами издательского дела являются авторы издатели, изготовители печатной продукции и распространители издательской продукции.
   Таким образом, на услуги издательской деятельности, применяется освобождение от НДС без права вычета указанное в ст. 103 ч. (1) п. (20) Налогового кодекса, в том числе и на условиях его осуществления налогоплательщиком в качестве субподрядчика.
  • 32 Методология налогового учета
  • 32.1 Общие понятия

32.1.57

Какой порядок уплаты из-за границы подоходного налога, а также любых других налогов или сборов?

Уплата из-за границы подоходного налога, а также любых других налогов или сборов, осуществляется в иностранной валюте (EUR/USD), согласно следующим банковским реквизитам:
1. В доларах США:
Beneficiary: Ministry of Finance of RM – State Treasury Account of institution:
IBAN SWIFT: NBMDMD2X Correspondent Bank of the NBM:
• FEDERAL RESERVE BANK OF NEW YORK, NEW YORK
• SWIFT BIC: FRNYUS33
• ACCOUNT NO: 021087125
Details of payment: Please indicate full beneficiary′s name, treasury account number, payment′s destination in conformity with budget classification, beneficiary′s IDNO (1006601000037).
2. В евро:
Beneficiary: Ministry of Finance of RM– State Treasury Account of institution:
IBAN Beneficiary Bank: National Bank of Moldova
SWIFT: NBMDMD2X Correspondent Bank of the NBM:
• DE NEDERLANDSCHE BANK N.V., AMSTERDAM
• SWIFT: FLORNL2ACAC
• IBAN: NL90FLOR0600126226
Details of payment: Please indicate full beneficiary′s name, treasury account number, payment′s destination in conformity with budget classification, beneficiary′s IDNO (1006601000037).
При заполнении платежного документа, в разделе «Account of institution» указывается код IBAN, следующим образом:
a) сгенерированный на веб-странице Министерства Финансов www.mf.gov.md, выбрав код экономической класификации, район нахождения налогоплательщика и статистический код населенного пункта налогоплательщика согласно классификатору административно – территориальных единиц (КАТЕМ);
b) платежи, произведенные субъектами налогообложения, указанными в пункте д) статьи 94 Налогового кодекса, для оплаты налога на добавленную стоимость на товары и услуги, произведенные и оказываемые на территории Республики Молдова (код ECO 114110), перечисляются на код IBAN: MD04TRGAAA11411001000000. При заполнении платежного поручения, в разделе «назначение платежа» должен обязательно быть указан фискальный код/код НДС, присвоенный при регистрации в системе «e-Commerce VAT»;
c)для собираемых платежей/доходов указываются коды IBAN, предоставленные соответствующими бюджетными органами/учреждениями. Также, уплата налогов и сборов физических лиц может быть выполнено онлайн через правительственную услугу электронных платежей MPay (www.mpay.gov.md) или через услугу «Онлайн-оплата налогов и сборов физическими лицами-гражданами», доступная на сайте www.sfs.md.
[Изменение в соответствии с Приказом министра финансов № 90/2022, в силу 30.09.2022]

  • 5 Налог на недвижимое имущество
  • 5.6 Исчисление налога на недвижимое имущество

5.6.14

Как сформировать платежное извещение по налогу на недвижимое имущество/земельному налогу с помощью услуги «Визуализация налога на основе информации о недвижимости»?

   Визуализация налоговых обязательств по налогу на недвижимое имущество/земельному налогу, в том числе соответствующих платежных извещений, может быть осуществлена в Автоматизированной информационной системе «Личный кабинет налогоплательщика», перейдя по ссылке: https://sfs.md/ru/cabinetul-contribuabilului/login. Услуга доступна для физических лиц (граждан), владеющих электронной подписью.
   Чтобы получить доступ к услуге, необходимо выполнить следующие действия:
1) аутентифицироваться, посредством государственной услуги Mpass, в АИС «Личный кабинет налогоплательщика», размещенной на портале www.sfs.md;


2) перейти к услуге «Визуализация налога на основе информации о недвижимости»;

3) выбрать список недвижимого имущества;

4) просмотреть информацию и сформировать платежное извещение по выбранному налогу;

5) распечатать платежное извещение и/или осуществить оплату налога через Mpay.

  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.7 Окончательное удержание налога из выигрышей от азартных игр и выигрышей от рекламных компаний и/или лотерей (ч. (33) ст. 901 НК)

29.1.7.7.12

Как облагается налогом и декларируется выигрыш юридического лица, полученный от рекламной кампаний, проводимой другой компанией?

     В соответствии с п. 38) ст. 5 Налогового кодекса, рекламная кампания – это способ продвижения продаж путем организации конкурсов, игр, лотерей, публично объявленных и проводимых в течение ограниченного периода с вручением подарков, призов, выигрышей.
     В то же время, согласно положениям Закона о рекламе № 62 от 17 марта 2022 г., реклама осуществляется посредством: радио и телевидения, периодических печатных изданий кино- и видео обслуживания, с применением телефонных, телеграфных и телексных линий, наружной рекламы, рекламы на транспортных средствах и почтовых отправлениях. Таким образом, публичный характер рекламной кампании определяется по одному из источников ее осуществления, предусмотренному в данном Законе.
     Также п. 14) ст. 12 Налогового кодекса, выигрышем является валовой доход, полученный от азартных игр, лотерей и рекламных кампаний как в денежной, так и в не денежной форме.
      Одновременно, согласно ч. (33) ст. 901 Налогового кодекса, каждый плательщик выигрышей обязан удержать и перечислить в бюджет налог в размере 12 процентов, от выигрышей в рекламных кампаниях в части, в какой величина каждого выигрыша превышает сумму личного освобождения, установленного в части (1) статьи 33 Налогового кодекса, то есть стоимость, превышающая сумму в 27 000 леев.
      Таким образом, с учетом того, что в указанной статье не указана категория налогоплательщиков - победителей рекламных кампаний, бенефициарами этих выигрышей могут быть как физические, так и юридические лица.
      Что касается декларирования, то согласно части (2) и (3) статьи 92 Налогового кодекса, данные выигрыши будут отражены в ежемесячном отчете (форма IPC21) в таблице №1 строка 46 код PUB, который представляется плательщиком доходов Государственной налоговой службе до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты, а также в годовой информации (форма IALS21).
      Следовательно, хозяйствующий субъект получатель этих доходов скорректирует рассматриваемый доход, заполнив код 0201 Приложения 1D к Декларации юридического лица о подоходном налоге (форма VEN12).
  • 4 Акцизы
  • 4.2 Субъект и объект обложения
  • 4.2.2 Объекты налогообложения

4.2.2.3

По каким товарам должна быть осуществлена инвентаризация подакцизных товаров, предусмотренных статьей 1251 НК, в отношении которых возникает обязательство по исчислению и уплате акцизов?

 Производители товаров обязаны провести инвентаризацию подакцизных товаров:
  • собственного производства, отгруженные с налогового склада, по которым исчислены и уплачены акцизы по ставке действующей до ее изменения и находящиеся на складе субъекта вне его налогового склада;
  • находящиеся в остатках, по которым исчислен и/или уплачен акциз по ставке, действующей до ее изменения.
  По товарам, находящиеся в налоговом складе, по которым акциз не был исчислен или уплачен по ставке до ее изменения, у производителей нет обязанности осуществления инвентаризации, поскольку акциз будет исчисляться по ставке, действующей на момент их отгрузки из налогового склада.
  Субъекты, осуществляющие деятельность как в оптовой, так и в розничной реализации подакцизных товаров, относящихся к товарным позициям 220300, 2205, 220600, 2207, 2208, 240210000, 240220, 240290000, 2403, проводят инвентаризацию товарных запасов только по остаткам в торговых единицах типа С, установленных в приложении № 5 к Закону о внутренней торговле № 231/2010 (строки 21-23 из Приложения).
  Импортеры товаров обязаны провести инвентаризацию подакцизных товаров, находящихся на складе, по которым акциз был уплачен по ставке, действующей до ее изменения (на основании статьи 1251 Налогового кодекса и Приказа Министерства финансов № 58 от 28.04.2015).
  • 4 Акцизы
  • 4.10 Декларирование акциза в бюджет

4.10.13

Какие субъекты обязаны задекларировать и уплатить акциз в случае инвентаризации подакцизных товаров, предусмотренных статьей 1251 НК?

  Декларация акциза согласно формуляру ТBDSA15 осуществляется субъектами, на которых возложена обязанность по проведению инвентаризации и которые в результате проведенной инвентаризации имеют на складе облагаемые акцизами товары, по которым установлена ​​увеличенная ставка акциза, и в отношении которых был исчислен и/или уплачен акциз исходя из ставки до ее изменения.
    Уплата и декларирование акциза осуществляется субъектами, которые по результатам инвентаризации имеют товарные запасы, по которым ставка акциза была увеличена, и в отношении которых был исчислен и/или уплачен акциз исходя из ставки до ее изменения.
   Декларирование и уплата акцизов производится до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда должна была проводиться инвентаризация (в соответствии со статьей 1251 Налогового кодекса и Приказом Минфина № 58 от 28.04.2015).
  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.7 Удержание подоходного налога у источника выплаты
  • 29.1.7.9 Окончательное удекжание налога из процентов,выплачиваемых физическим лицам-резидентам (ч.(37) ст.901 НК)

29.1.7.9.5

Каков порядок налогообложения доходов, полученных физическими лицами в результате операций с государственными ценными бумагами?

     Согласно ст. 2 Закона № 419/2006 о долге публичного сектора, государственных гарантиях и государственном рекредитовании, дисконт представляет собой разницу между ценой государственной ценной бумаги на момент размещения и ее номинальной стоимостью в случае, если цена ниже номинальной стоимости. Премия, представляет собой разницу между ценой государственной ценной бумаги на момент ее размещения и ее номинальной стоимостью, если цена выше номинальной стоимости.
     Согласно ч. (2) и. ч (3) ст. 17 Закона № 419/2006, государственными ценными бумагами, выпускаемыми на короткий срок, являются казначейские обязательства, выпускаемые с дисконтом и выкупаемые по номинальной стоимости при наступлении срока погашения.
      Государственными ценными бумагами, выпускаемыми на длительный срок, являются государственные облигации, выпускаемые с плавающей или фиксированной процентной ставкой. Проценты (купоны) по государственным облигациям выплачиваются периодически. Государственные облигации могут продаваться с дисконтом, по номинальной стоимости или с премией и выкупаются по номинальной стоимости при наступлении срока их погашения.
     Согласно лит. e) ст. 18 Налогового кодекса, в валовой доход включается доход в виде прирост капитала, определенный в части (7) статьи 40.
      Согласно положениям ч. (1) ст. 39 Налогового кодекса, капитальными активами являются:
а) акции, облигации и другие документы, удостоверяющие право собственности в предпринимательской деятельности;
b) частная собственность, не используемая в предпринимательской деятельности;
c) земля;
d) опцион на покупку либо продажу капитальных активов.
       В соответствии с положениями ч. (1) и. ч. (7) ст. 40 Налогового кодекса, величина прироста или потери капитала от продажи, обмена капитальных активов или отчуждения их иным способом, равна разнице между полученной суммой (полученным доходом) и стоимостным базисом данных активов.
       Сумма прироста капитала в налоговом периоде равна 50 процентам суммы, превышающей признанный прирост капитала над любыми его потерями, понесенными в течение налогового периода.
       Стоимостной базис капитальных активов документально подтверждается в порядке, установленном Министерством финансов, и составляет стоимость приобретенных капитальных активов (лит. a) ч. (1) ст. 42 Налогового кодекса).
       В то же время, согласно лит. g) ст. 18 Налогового кодекса, в валовой доход включаются доход, получаемый в виде процентных начислений.
       Согласно ст.12 Налогового кодекса, процентные начисления, доход в виде процентов это любой доход, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления), включая доходы по денежным вкладам, доходы, полученные на основе договора финансового лизинга.
        В контексте изменений, внесенных Законом № 356/2022 о внесении изменений в некоторые нормативные акты, в соответствии с положениями ч. (38) ст. 901 Налогового кодекса, лица, указанные в статье 90, удерживают налог в размере 12 процентов доходов, полученных физическими лицами от государственных ценных бумаг в виде процентных начислений и/или прироста капитала, определенного в соответствии с частью (7) статьи 40.
      Таким образом, в случае выкупа государственных ценных бумаг, доход, полученный в виде дисконта, как разница, полученная между стоимостью государственных ценных бумаг на момент размещения и их номинальной стоимостью, подпадает под действие положений ч. (1) и ч. (7) ст.40 Налогового кодекса.
        В то же время, доход, полученный в виде процентов по государственным ценным бумагам, в соответствии с положениями ч. (38) ст. 901 Налогового кодекса, облагается налогом в размере 12%.
        В соответствии с пунктом 88 Регламента о размещении, торговле и выкупе государственных ценных бумаг в форме записи на счете № 170/2018, выкуп ГЦБ и/или оплата процентов (купонов) по ГО производится Министерством финансов на дату погашения и/или, соответственно, оплаты процентов, указанных в сообщении об объявлении аукционов по размещению ГЦБ, через Центральный депозитарий (далее ЦД) в соответствии с его правилами.
       Согласно Порядка проведения расчетных операций, утвержденный Постановлением Исполнительного Комитета ЦД № 21/2020, корпоративные операции, связанные с государственными ценными бумагами (выплата процентов (купонов) и их погашение при наступлении срока погашения), управляются и рассчитываются Системой ЦД. В соответствии с положениями указанного Порядка, расчет средств по корпоративным операциям осуществляется на счетах SAPI участников ЦД (т.е. банков), в том числе для их клиентов. Участники перечисляют денежные средства, связанные с корпоративными операциями, на счета клиентов, находящиеся под их управлением, в соответствии с реквизитами, установленными эмитентами и Правилами ЦД.
      Первичные дилеры обязаны устанавливать на основании договорных отношений права и обязанности каждого клиента, срок и способ осуществления платежей, связанных со сделками с государственными ценными бумагами. Таким образом, банки, имеющие статус первичного дилера, при проведении окончательного платежа по счетам клиентов обязаны удерживать подоходный налог у источника выплаты.
  • 4 Акцизы
  • 4.10 Декларирование акциза в бюджет

4.10.14

Каков срок проведения инвентаризации подакцизных товаров, предусмотренных статьей 1251 НК?

   В соответствии с частью (1) статьи 1251 Налогового кодекса, инвентаризация проводится не позднее 30 дней с даты изменения ставки.

  • 5 Налог на недвижимое имущество
  • 5.7 Уплата налога
  • 5.7.1 Уплата налога за оцененное недвижимое имущество

5.7.1.16

Каким образом могут физические лица (граждане) оплатить онлайн налог на недвижимое имущество за объекты недвижимого имущества, оцененные территориальными кадастровыми органами в целях налогообложения?

    Уплату налога на недвижимое имущество за объекты недвижимого имущества, оцененные кадастровыми органами в целях налогообложения, можно произвести в режиме онлайн, посредством услуги:
a) «Налог на недвижимость c уведомлением об оплате, доступной на портале www.mpay.gov.md;

b) «Налог на недвижимость (без уведомления об оплате)», доступной на портале www.mpay.gov.md, выбирая экономический код – 113240 «Налог на недвижимое имущество, уплачиваемый физическими лицами (гражданами) с оценочной (рыночной) стоимости недвижимого имущества»;

c) «Онлайн-оплата налогов и сборов физическими лицами-гражданами», доступная на портале www.sfs.md, выбирая экономический код – 113240 «Налог на недвижимое имущество, уплачиваемый физическими лицами-гражданами с оценочной (рыночной) стоимости недвижимого имущества».

  • 5 Налог на недвижимое имущество
  • 5.7 Уплата налога
  • 5.7.1 Уплата налога за оцененное недвижимое имущество

5.7.1.17

Какие действия должен предпринять налогоплательщик, в случае, если он ошибочно  уплатил налог на недвижимое имущество на другой экономический код?

   В случае, если налог на недвижимое имущество был уплачен ошибочно на другой экономический код, налогоплательщик должен подать заявление в подразделение Государственной налоговой службы, согласно образцу, приведенному в приложении № 1 к Положению о погашении налогового обязательства путем компенсации и/или возмещения денежных средств, утвержденному Постановлением Правительства № 235/2017.
     Механизм погашения налогового обязательства путем компенсации осуществляется согласно положениям данного Регламента.

  • 5 Налог на недвижимое имущество
  • 5.7 Уплата налога
  • 5.7.2 Уплата налога за не оценённое недвижимое имущество

5.7.2.5

    Каким образом могут физические лица (граждане) оплатить онлайн налог на недвижимое имущество за объекты недвижимого имущества, не оцененные в целях налогообложения?

    Уплату налога на недвижимое имущество за объекты недвижимого имущества, не оцененные кадастровыми органами в целях налогообложения, можно произвести в режиме онлайн, посредством услуги: - «Налоговые обязательства (ССМН)», доступной на портале www.mpay.gov.md – с платежным извещением; - «Налог на недвижимость (без уведомления об оплате)», доступной на портале www.mpay.gov.md, выбирая экономический код – 113220 «Налог на недвижимое имущество физических лиц»; - «Онлайн-оплата налогов и сборов физическими лицами-гражданами», доступной на портале www.sfs.md, выбирая экономический код – 113220 «Налог на недвижимое имущество физических лиц».

  • 5 Налог на недвижимое имущество
  • 5.7 Уплата налога
  • 5.7.3

    Уплата земельного налога за не оцененные земельные участки в целях налогообложения

5.7.3.3

Каким образом могут физические лица (граждане) оплатить онлайн земельный налог за земельные участки, не оцененные кадастровыми органами в целях налогообложения? 

    Уплату земельного налога за не оцененные земельные участки в целях налогообложения, можно произвести в режиме онлайн, посредством услуги: - «Налоговые обязательства (ССМН)», доступной на портале www.mpay.gov.md – с платежным извещением; - «Онлайн-оплата налогов и сборов физическими лицами-гражданами», доступной на портале www.sfs.md, выбирая экономический код 113171 «Земельный налог с физических лиц-граждан».

  • 5 Налог на недвижимое имущество
  • 5.9 Льготы и освобождения от налога
  • 5.9.2 Льготы и освобождения от налога для физических лиц и физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей

5.9.2.6

Вправе ли физические лица-граждане воспользоваться льготами по уплате налога на недвижимое имущество в случае приобретения статуса пенсионера по возрасту на льготных условиях?

     В соответствии с положениями лит. h) ч. (1) ст. 283 Налогового кодекса, лица пенсионного возраста освобождаются от уплаты налога на недвижимое имущество.
    Согласно ч. (1) ст. 41 Закона о государственной пенсионной системе №. 156/1998, начиная с 1 июля 2019 года устанавливается стандартный пенсионный возраст 63 года, для мужчин и с 1 июля 2028 года, стандартный пенсионный возраст 63 года для женщин. Достижение этого возраста реализуется за счет ежегодного увеличения стандартного пенсионного возраста согласно графику, приведенному в таблице 2.
    В то же время, исходя из положений ч. (21) данной статьи, для лиц, которые приобрели страховой стаж не менее 10 полных лет с особыми условиями труда, стандартный пенсионный возраст, предусмотренный в таблице 2, уменьшается согласно таблице 21.
     Таким образом, физическое лицо - гражданин, статус пенсионера по возрасту на льготных условиях которого подтвержден его пенсионным удостоверением, имеет право на льготу, предусмотренную лит. h) ч. (1) ст. 283 Налогового кодекса, на условиях, установленных пунктом (2) и (21) данной статьи.

  • 6 Местные сборы
  • 6.6 Сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг
  • 6.6.2 Субъекты налогообложения

6.6.2.15

Являются ли субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг хозяйствующие субъекты, которые осуществляют заготовку молока у физических лиц (граждан), посредством пунктов заготовки молока?

   Деятельность хозяйствующих субъектов, занимающихся заготовкой молока, согласно КЭДМ, является оптовой торговлей и соответствует классу 46.33.
  Исходя из того, что торговая деятельность, соответствующая классу 46.33 КЭДМ включена в список видов деятельности, указанных в приложении № 1 к Закону № 231/2010 о внутренней торговле, хозяйствующие субъекты, имеющие единицы оптовой торговли, включая пункты заготовки молока, являются субъектами налогообложения по сбору за объекты торговли и/или объекты по оказанию услуг.
[Основание: письмо Министерства Экономики № 06/2-1352 от 23.03.2021 г.]

  • 8 Дорожные сборы
  • 8.2 Сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова
  • 8.2.6 Уплата сбора

8.2.6.11

Может ли быть возвращен сбор за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова, уплаченный за текущий налоговый период, если в течение налогового периода автомобиль был снят с учета (изъят из эксплуатации)?

   Исчисление сбора за пользование автомобильными дорогами автомобилями, зарегистрированными в Республике Молдова (далее – сбор), согласно ч. (1) ст. 341 Налогового кодекса, осуществляется субъектом налогообложения самостоятельно в зависимости от объекта налогообложения и ставки сбора.
    В соответствии с ч. (1) ст. 340 Налогового кодекса, налоговым периодом является календарный год. Также, согласно ч. (2) той же статьи, сбор уплачивается за налоговый период разовым платежом и в полном объеме, за исключением случаев, указанных в ч. (9) статьи 341 Налогового кодекса.
    Величина обязательств по сбору не зависит от периода времени, в течении которого автомобиль использовался в календарном году.
   Следовательно, если автомобиль снят с учета (изъят из эксплуатации) в течении налогового периода, уплаченная сумма сбора за соответствующий налоговый период не подлежит возврату.

  • 11 Поимущественный налог
  • 11.6 Исчисление поимущественного налога

11.6.3

Как исчисляется поимущественный налог?

   Исчисление поимущественного налога, в соответствии со ст. 2876 Налогового кодекса, осуществляется Государственной налоговой службой на основании информации, полученной от Агентства государственных услуг по состоянию на 1 ноября отчетного года для физических лиц, владеющих недвижимым имуществом на правах собственности (общей долевой или совместной), которое отвечает в совокупности условиям, установленных в ч. (1) ст. 2873 Налогового кодекса.
    Налоговое обязательство по поимущественному налогу исчисляется как произведение оцененной стоимости недвижимого имущества в целях налогообложения и налоговой ставки в размере 0,8 % (ст. 2873 и 2874 Налогового кодекса).

  • 11 Поимущественный налог
  • 11.6 Исчисление поимущественного налога

11.6.4

Как сформировать платежное извещение по поимущественному налогу с помощью услуги «Визуализация налога на основе информации о недвижимости»?

    Визуализация налоговых обязательств по поимущественному налогу, в том числе соответствующих платежных извещений, может быть осуществлена в Автоматизированной информационной системе «Личный кабинет налогоплательщика», перейдя по ссылке: https://sfs.md/ru/cabinetul-contribuabilului/login. Услуга доступна для физических лиц (граждан), владеющих электронной подписью.
   Чтобы получить доступ к услуге, необходимо выполнить следующие действия:
1) аутентифицироваться, посредством государственной услуги Mpass, в АИС «Личный кабинет налогоплательщика», размещенной на портале www.sfs.md;

2) перейти к услуге «Визуализация налога на основе информации о недвижимости»;

3) выбрать список недвижимого имущества;

4) просмотреть информацию и сформировать платежное извещение по выбранному налогу;

5) распечатать платежное извещение и/или осуществить оплату налога через Mpay.

  • 11 Поимущественный налог
  • 11.7 Уплата поимущественного налога

11.7.2

Каким образом можно оплатить поимущественный налог онлайн?

     Уплату поимущественного налога можно произвести в режиме онлайн, посредством услуг:
a) «Поимущественный налог», доступной на портале www.mpay.gov.md;


b) «Онлайн-оплата налогов и сборов физическими лицами-гражданами», доступная на портале www.sfs.md, выбирая экономическую классификацию 113611 «Поимущественный налог, поступающий в государственный бюджет».

  • 32 Методология налогового учета
  • 32.1 Общие понятия

32.1.58

Следует ли зарегистрировать сельхозугодия в качестве подразделения/объекта налогообложения? 

Согласно пкт. 29) ст. 5 Налогового кодекса, под подразделением подразумевается структурная единица предприятия, учреждения или организации (филиал, представительство, отделение, отдел, магазин, склад и т. д.), расположенная за пределами их основного места нахождения, которая выполняет некоторые функции предприятия.
В соответствии со ч. (5) ст. 7 Налогового кодекса, налогоплательщики, имеющие подразделения и/или объекты налогообложения, исчисляют и погашают путем уплаты налоговые обязательства, связанные с подразделениями/ объектами налогообложения, по месту их нахождения.
Также, в соответствии с лит. d) ч. (2) ст. 8 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан достоверно декларировать сведения и об объектах налогообложения.
Таким образом, сельхозугодия, в качестве объекта налогообложения, следует декларировать объект налогообложения по типу подразделения „63 – земли сельскохозяйственного назначении”, в соответствии приложению № 14 к Приказу ГНС № 352 от 28.09.2017 г.

  • 36 Взносы обязательного медицинского страхования
  • 36.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 36.1.2 Виды выплат и доходов, из которых начисляются взносы обязательного медицинского страхования

36.1.2.2

Следует ли начислять взносы обязательного медицинского страхования в случае предоставления льгот, согласно ст.19 Налогового кодекса?

В соответствии с положениями ст. 6 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593-XV от 26.12.2002 года, взносы обязательного медицинского страхования для категорий лиц, предусмотренных приложением 1, исчисляются в процентном отношении к заработной плате, другим выплатам до вычета (удержания) налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством.
В то же время, согласно ст. 3 указанного закона, понятие другие выплаты, представляет собой, любая другая сумма, кроме заработной платы, выплаченная работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные физическим лицам, за исключением предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 901 Налогового кодекса, на которые не начисляются взносы обязательного медицинского страхования.
Таким образом, льготы, предоставляемые работодателем, являются базой расчета для взносов обязательного медицинского страхования, за исключением льгот, предусмотренные п. d) ст. 19 Налогового кодекса, от которых не предполагается осуществления каких-либо выплат в пользу работника.

  • 36 Взносы обязательного медицинского страхования
  • 36.1 Юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 36.1.3 Виды выплат и доходов, на которые не начисляются взносы обязательного медицинского страхования

36.1.3.6

Следует ли начислять взносы обязательного медицинского страхования в случае если работодатель предоставляет работнику беспроцентный кредит?

В соответствии с положениями ст. 6 Закона о размере, порядке и сроках уплаты взносов обязательного медицинского страхования № 1593-XV от 26.12.2002 года, взносы обязательного медицинского страхования для категорий лиц, предусмотренных приложением 1, исчисляются в процентном отношении к заработной плате, другим выплатам до вычета (удержания) налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством. В то же время, согласно ст. 3 указанного закона, понятие другие выплаты, представляет собой, любая другая сумма, кроме заработной платы, выплаченная работодателем в пользу его работника, а также другие платежи и доходы, выплаченные физическим лицам, за исключением предусмотренных в статьях 20, 89, 90 и 901 Налогового кодекса, на которые не начисляются взносы обязательного медицинского страхования.
Таким образом, исходя из упомянутого понятия, следует что другие выплаты, являются платежи (доходы) предоставляемые работнику. Однако, когда работодатель предоставляет работнику беспроцентный кредит, такие выплаты не происходят. Следовательно, в данном случае не возникает обязанность начисления взносов обязательного медицинского страхования.

  • 29 Подоходный налог
  • 29.1 Юридические лица и физические лица осуществляющие предпринимательскую деятельность
  • 29.1.13 Налоговые льготы

29.1.13.4

Каков порядок включения льгот, предоставленных работодателем (являющихся источником налогооблагаемого дохода) в доход подлежащий налогообложению? Следует ли их включать в состав заработной платы, с учетом фактического размера/величины понесенных льгот работодателем?

      В соответствии с ч. (1) ст. 88 Налогового кодекса, каждый работодатель, осуществляющий выплату работнику заработной платы (включая премии и предоставленные льготы), обязан с учетом требуемых работником освобождений и вычетов исчислять и удерживать из этих выплат налог, определяемый в порядке, установленном Правительством. Порядок определения подоходного налога установлена Положением, утвержденным Постановлением Правительства № 697/2014.
      Согласно пункту 3 указанного Положения, объектом налогообложения для работников являются доходы, направленные на выплату в их пользу в денежной и/или не в денежной форме.
     В то же время в соответствии с п.4) ст.12 Налогового кодекса, налогооблагаемый доход это валовой доход, включая льготы, предоставленные работодателем, полученный налогоплательщиком из всех источников в определенный налоговый период, за минусом вычетов и освобождений, относящихся к этому доходу, на которые налогоплательщик имеет право согласно налоговому законодательству. Виды налогооблагаемых льгот, предоставляемых работодателем указаны в статье 19 Налогового кодекса.
       Таким образом, исходя из изложенного, величина льготы, предоставленной работодателем, включается в состав заработной платы в фактически предоставленной сумме.
news-events