Serviciul Fiscal de Stat

9 Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц
9.2
Порядок представления информации субъектами, указанными в статье 226¹¹ и статье 92 Налогового кодекса

9.2.2

Должна ли предоставляться информация о займах или закупке транспортных средств в соответствии с пкт. 11 и 12 ч. (2) ст. 226¹¹ Налогового кодекса относительно нерезидентов Республики Молдова?

Согласно п.11 и п.12 ч.(2) ст.226¹¹ Налогового кодекса, должны представить Государственной налоговой службе следующую информацию:

- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию о произведенных физическими лицами затратах на покупку транспортных средств, владение ими и/или их использование;

- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, за исключением обладателей предпринимательских патентов и физических лиц, осуществляющих независимую деятельность, – информацию об оформленных в течение налогового года займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам.

В соответствии с п.2 Приказа ГНС № 427 от 21.08.2018 г. информация, предоставляемая в соответствии со ст.226¹¹ Налогового кодекса, распространяется только на физических лиц-резидентов Республики Молдова.

Таким образом, лица, указанные в пкт. 11, 12 ч. (2) ст. 226¹¹ Налогового кодекса не должны предоставлять информацию о физических лицах нерезидентах.

Таким образом, информация, подлежащая предоставлению о займах от физических лиц и о займах, возвращенных физическим лицам и информацию о произведенных физическими лицами затратах на покупку транспортных средств, владении и/или использовании транспортных средств, согласно ст.226¹¹ ч. 2) п.11 и п.12 Налогового кодекса, не распространяются на физических лиц-нерезидентов.

В случае невозможности определения или достоверности резидентства физического лица, рекомендуется представлять сведения обо всех физических лицах, не осуществляющих предпринимательскую деятельность.

9 Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц
9.1 Основные положения

9.1.3

Кто является субъектами оценки косвенными методами?

Субъектами оценки косвенными методами являются физические лица–резиденты, превышающие допустимый минимальный риск, установленный в статьи 226¹³ Налогового кодекса. Физические лица–собственники недвижимости, строительство которой начато до 1 января 2012 года, а регистрация в территориальном кадастровом органе осуществлена после этой даты, не считаются субъектами оценки только в отношении указанной недвижимости.

Таким образом, в контексте положений ст.226¹³ Налогового кодекса субъектами оценки косвенными методами являются физические лица-резиденты, превышающие минимально допустимый риск в размере 100 средних заработных плат по экономике, прогнозируемых на подлежащий проверке год.

9 Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц
9.1 Основные положения

9.1.8

Имеет право физическое лицо на уменьшение оцененного налогооблагаемого дохода на сумму 500 тысяч леев?

В соответствии с положениями ч.(5¹) и ч.(6²) ст.226⁶ Налогового кодекса, оцененный налогооблагаемый доход уменьшается на сумму:

- дохода, полученного от деятельности на основе предпринимательского патента в размере, не превышающем предусмотренного ч.(3) ст.18 Закона о предпринимательском патенте № 93/1998, доход, полученный от деятельности, предусмотренной главой 10² раздела II настоящего кодекса, не превышающий размер, предусмотренный ч.(1) ст.69⁷, и доход, полученный от деятельности, предусмотренной главой 10³ раздела II настоящего кодекса, не превышающий размер, предусмотренный ч.(1) ст.69¹⁵, пропорционально периоду деятельности;

- взятую в качестве займа проверяемым налогоплательщиком, только если налогоплательщик представит доказательства, подтверждающие, что из источника дохода заемной суммы погашены соответствующие налоговые обязательства перед национальным публичным бюджетом и/или что заемная сумма представляет собой доход, не облагаемый налогом в соответствии со статьей 20.

Следует отметить, что Законом № 122/2019 о внесении изменений в некоторые законодательные акты, вступившим в силу с 01.01.2020, отменен пункт (6) статьи 226⁶ Налогового кодекса, которым установлено, что для субъектов оценки, которым по состоянию на 31 декабря 2011 года исполнилось 18 лет и которые были или не были обязаны подавать декларацию в соответствии со ст. 226⁷, оцененный налогооблагаемый доход будет определяется путем его уменьшения на сумму 500 тысяч леев.

Соответственно, начиная с 1 января 2020 года, в ходе налоговых проверок оцененный налогооблагаемый доход, независимо от того, к каким периодам он относится, не уменьшается на 500 тыс. леев.

9 Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц
9.1 Основные положения

9.1.1

Что собой представляют косвенные методы оценки и косвенные источники информации ?

1) Косвенные методы оценки – методы определения оцененного налогооблагаемого дохода посредством анализа налоговой ситуации физического лица, согласно положениям ч.(1) ст.226⁶ Налогового кодекса. Государственная налоговая служба вправе использовать следующие косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода:

a) метод расходов;

b) метод денежного потока;

c) метод собственности;

d) иные используемые в международной практике методы.

2) Косвенные источники информации – любой источник, способный дать документы, информацию, объяснения и/или другие доказательства в отношении проверяемого физического лица и/или в отношении аналогичных ситуаций при аналогичных условиях, значимые для оценки налогооблагаемого дохода косвенными методами.

9 Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц
9.1 Основные положения

9.1.17

Вопрос переносится в архив

9 Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц
9.1 Основные положения

9.1.7

Вопрос переносится в архив

9 Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц
9.1 Основные положения

9.1.9

Вопрос переносится в архив

9 Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц
9.1 Основные положения

9.1.19

Кто обязан предоставить Декларацию об имуществе?

В соответствии с положениями ч.(2) ст.226¹⁵ Налогового кодекса физическое лицо, подвергнутое проверке с использованием методов и источников косвенной оценки налогооблагаемого дохода, обязано, до начала налогового контроля, представить Декларацию физического лица об имуществе, форме и порядке, утвержденного приказом Министерства финансов № 148/2013 об утверждении типовой формы и инструкции по заполнению Декларации физического лица об имуществе.

В декларации, в обязательном порядке, декларируются все активы и пассивы, находящиеся или накопленные как в пределах страны, так и за рубежом.

9 Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц
9.1 Основные положения

9.1.20

Каковы последствия, если физическое лицо не предоставляет Декларацию о собственности или предоставляет неполные сведения в ней?

В соответствии с положениями ч.(2) ст.226¹⁵ Налогового кодекса физическое лицо, подвергнутое проверке с использованием методов и источников косвенной оценки налогооблагаемого дохода, обязано, до начала налогового контроля, представить Декларацию физического лица об имуществе.

Документы, относящиеся к данным/информации, которые не были указаны в Декларации об имуществе, или если соответствующая декларация не была представлена, на основании положений ч.(10) ст.226¹⁵ Налогового кодекса, не будут приняты во внимание при рассмотрении дела о налоговых нарушениях и в рамках процедуры обжалования.

За несоблюдение срока представления Декларации об имуществе на налогоплательщика в соответствии со ч.(9) ст.253 Налогового кодекса может быть штраф в размере от 2500 до 3000 лей.

9 Косвенные методы оценки налогооблагаемого дохода физических лиц
9.1 Основные положения

9.1.21

Какой срок представления подтверждающих документов по заемным средствам субъектом, подлежащим контролю, согласно ч.(10) ст.226¹⁵ Налогового кодекса ?

Согласно положениям ч.(10) ст.226¹⁵ Налогового кодекса, срок представления подтверждающих документов по заемным средствам составляет 45 календарных дней со дня вручения или сообщения решения о начале контроля.

По заявлению субъекта, этот срок может быть продлен на срок, не превышающий 45 календарных дней, по решению Государственной налоговой службы.

Документы, представленные после истечения этого срока, не будут учитываться при рассмотрении дела о налоговом нарушении и в ходе процедуры обжалования.

Обновления базы данных

Приказ ГHC № 382 от 12-08-2024