Необходима ли выдача первичных документов строгой отчетности по оказанным услугам страхования, помимо страхового полиса?           В соответствии с положениями лит. b) ч. (1) ст. 20 Закона о бухгалтерском учете №. 113-XVI от 27 апреля 2007 г., первичные документы строгой отчетности применяются в случае оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями.           Согласно п. 7 приложения № 1 к Постановлению Правительства № 294 от 17 марта 1998 г., в раздел «Бланки первичных документов строгой отчетности Национальной комиссии по финансовому рынку» включены следующие: Страховой полис АГО, Страховой сертификат “Зеленая карта”, Накладная по страховым услугам, Накладная по посредническим страховым услугам.          В то же время, согласно п. 3 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденная Приказом Министерства Финансов № 118 от 28 августа 2017 г., «Налоговая накладная» является типовой формой первичного документа строгой отчетности на бумажном носителе или в электронной форме, которая используется в случаях:          1) поставки товаров:          а) облагаемых НДС в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса;          b) не облагаемых НДС;          2) предоставления услуг и выполнения работ:          а) облагаемых НДС в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса;          b) не облагаемых НДС.          3) транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, а также за пределы субъекта без передачи права собственности;          4) передачи активов в лизинг, аренду, имущественный наем;          5) рефактурирования компенсируемых расходов в соответствии с положениями ч.(10) ст.1171 Налогового кодекса.          Таким образом, учитывая, что страховые полисы не подтверждают размер понесенных расходов, для предоставления услуг по страхованию необходимо использовать формуляр налоговой накладной.

        На основании каких первичных документов, разрешается вычет в налоговых целях расходов по услугам по сдаче внаем имущества, а также при рефактурировании расходов, связанных с данными услугами, полученными от физических лиц (граждан), не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности?           Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года, исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.          В соответствии с ч. (1) ст. 19 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 г., экономические факты учитываются на основе первичных документов и сводных документов. Первичные документы составляются в момент осуществления операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее осуществления или после совершения события или на конец отчетного периода, принимая во внимание соответствие затрат и доходов, которые влекут за собой одновременное признание доходов и расходов и являются непосредственным результатом одних и тех же экономических событий.         Согласно п. 1 Инструкции о порядке учета, выдачи, хранения и использования типовых форм первичных документов строгой отчетности (Приложение № 2 к Постановлению Правительство Республики Молдова № 294 от 17 марта 1998 г.), в случае экономических операций, относящихся к получению услуг по сдаче внаем имущества, а также при рефактурировании надлежащих расходов по данным услугам, полученных от физических лиц (граждан), не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности составляется «Акт закупки услуг по сдачи внаем имущества и связанных с ними расходов», утверждённым Приказом Министерства Финансов и Национальным Бюро Статистики № 88/106 от 6 октября 2008 г.         Следовательно, вычеты в налоговых целях расходов по полученным услугам, а также при рефактурировании надлежащих расходов по услугам по сдаче внаем имущества, полученных от физических лиц (граждан), не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности, осуществляется на основании Акта закупки услуг по сдачи внаем имущества и связанных с ними расходов, к которому в обязательном порядке прилагаются соответствующие документы, выданные согласно договору, об оказании публичных услуг коммунального хозяйства, и др.

        На основе каких подтверждающих документов, разрешается вычет расходов, связанных с финансовыми услугами, оказываемыми финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями?           В соответствии с положениями статьи 19 ч.(1) Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007г., экономические факты учитываются на основе первичных документов и сводных документов.         Одновременно, согласно ст. 20 ч.(1) п. б) Закона о бухгалтерском учете, для финансовых услуг оказываемых финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями, типовые формы строгой отчетности не применяются.         В случае отсутствия типовых форм или если таковые не удовлетворяют потребность субъекта, согласно ст. 19 ч.(3) Закона о бухгалтерском учете, он разрабатывает и использует формы документов, утвержденные руководством субъекта с соблюдением требований ч.(6) указанной статьи.         Таким образом, вычет расходов по финансовым услугам, оказываемым финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями, в соответствии с положениями ст.24 ч.(1) Налогового кодекса, осуществляется на основании документов, используемых этими учреждениями для бухгалтерского учета указанных услуг, формы которых соответствуют установленным законодательным нормам.

        Каков порядок документирования хозяйственных операций, осуществляемых физическими и юридическими лицами резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими связей с ее бюджетной системой?           Согласно положениям ч. (1) ст. 17 Закона о бухгалтерском учете №113-XVI от 27.04.2007 г., владение субъектом активами на любом праве, регистрация источников их происхождения и экономических фактов без документирования и отражения таковых в бухгалтерском учете запрещены.          При этом ч.(1) - ч.(3) ст. 19 того же закона установлено, что экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов. Первичные документы составляются в момент осуществления операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее осуществления или после совершения события. Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов. В случае отсутствия типовых форм или если таковые не удовлетворяют потребность субъекта, он разрабатывает и использует формы документов, утвержденные руководством субъекта с соблюдением требований части (6) той же статьи.          В соответствии с положениями ч.(2) ст. 3 Закона об основных положениях особого правового статуса населенных пунктов левобережья Днестра (Приднестровья) №173-XVI от 22.07.2005г., Приднестровье является неотъемлемой составной частью Республики Молдова и в пределах полномочий, определенных Конституцией и другими законами Республики Молдова, решает вопросы, отнесенные к его ведению.          На основании разъяснений Министерства финансов №15/09/535 от 15.10.2015 г, первичные документы, заполненные физическими и юридическими лицами - резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющие связей с ее бюджетной системой, для физических и юридических лиц резидентов, находящимися на территории Республики Молдова и имеющими связи с ее бюджетной системой, по осуществленным хозяйственным операциям, признаются первичными документами для их регистрации в бухгалтерском учете.

        Как следует предприятию подтвердить понесенные расходы на рекламу продукции предприятия в социальных сетях, если ее размещение осуществляется физическим лицом, работником предприятия, и оплата производится через его банковскую карту?           Документальные обоснование экономической сделки следует осуществлять, принимая во внимание положения Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 г.          Согласно положениям ч. (1) и ч. (2) ст. 19 Закона о бухгалтерском учете, экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов, которые составляются в момент осуществления операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее осуществления или после совершения события.          Также, согласно ч. (4) ст. 20 указанного Закона, для операций по экспорту-импорту активов и услуг в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором.          Таким образом, для подтверждения расходов, связанных с размещением рекламы в социальных сетях, работник предприятия представит авансовый отчет о понесенных расходах по размещению рекламы в пользу предприятия, приложив первичные документы, подтверждающие предоставление ими услуг и оплату их личной банковской картой.          В то же время, в случае если реклама осуществляется за пределами Республики Молдова, работник дополнительно к перечисленным документам представит документы, применяемые в международной практике (например, инвойс), либо которые предусмотрены договором.  (Ответ составлен в соответствии с разъяснениями, предоставленным Министерством Финансов в письме № 14/3-13/386 от 10.11.2015 г.)

        На основании каких первичных документов, разрешается вычет в налоговых целях расходов по импорту услуг от нерезидента?           Расходы экономического агента будут разрешены к вычету в случае когда будут существовать подтверждающие документы, что данные расходы были осуществлены исключительно в целях предпринимательской деятельности и соответствуют положениям ч.(1) ст.24 Налогового кодекса и п.39 Приложения 1 к Постановлению правительства №77 от 30.01.2008 г.          Одновременно отмечаем, что документальное обоснование экономической сделки следует осуществлять в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 г. Согласно Закону о бухгалтерском учете:          - первичным документом является документальное подтверждение (на бумажном носителе или в электронной форме), удостоверяющее совершение хозяйственной операции, дающее право на ее проведение или доказывающее совершение события (ч.(1) ст.3);          - экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов(. ч. (1) ст. 19);          - типовые формы строгой отчетности применяются в случае оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями ( п. b) ч.(1) ст. 20);          - для операций по экспорту-импорту активов и услуг в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором. (ч.(4) ст.20).          Таким образом, учет экономических фактов связанных с импортом услуг от нерезидента осуществляются согласно документу (инвойс) выданного нерезидентом, а также выпиской со счета карточки, выданной соответствующим финансовым учреждением.  [Ответ был подготовлен на основании пояснений Министерства Финансов Республики Молдова №14/3-06/250 от 04.08.2017г]

        Какой первичный документ, который необходимо использовать хозяйствующим субъектом при приобретении недвижимого имущества у физических лиц не занимающимися предпринимательской деятельностью?           В соответствии с положениями п. d) ч. (1) ст. 20 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 г., при приобретении активов у поставщиков-граждан применяются типовые формы строгой отчетности.         Согласно ч. (3) ст. 19 вышеуказанного закона, субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов.          В соответствии с п. 2 Инструкции о порядке заполнения акта закупки товаров, утвержденным Приказом Министра Финансов № 130 от 30 сентября, акт закупки товаров является типовой формой, которая составляется субъектом в случае закупки товаров (ценностей, в том числе сельскохозяйственной продукции) у физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью (граждан) независимо от момента уплаты денежных средств.         Следовательно, при приобретении недвижимого имущества у физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью необходимо составить типовую форму строгой отчетности «Акт закупки товаров».

        На основании каких первичных документов, разрешается вычет в налоговых целях расходов, по поездке на воздушном транспорте?           В соответствии с положениями ч. (1) и (4) ст. 19 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007г., экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов.           Первичные документы, составленные на бумажном носителе или в электронной форме, имеют одинаковую юридическую силу.          В соответствии с лит. а) ст. 104 и ч. (1) ст. 117 Налогового кодекса, налоговая накладная не выписывается на все виды международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок.          Одновременно, согласно ч. (4) ст. 20 Закона о бухгалтерском учете, для операций по экспорту-импорту активов и услуг в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором.          Также, в соответствии с положениями Постановления Парламента об присоединении Республики Молдовы к некоторым международным актам в области гражданской авиации (№ 766-XIII от 06.03.2006 г.), Республика Молдовы присоединилась к Конвенции по унифицированную некоторых правил в отношении международного воздушного транспорта, подписанного в Варшаве 12 октября 1929 г..          Согласно положениям вышеуказанной Конвенции, которая регламентирует международную перевозку пассажиров воздушным транспортом за отдельную плату, в качестве транспортного документа рассматривается авиабилет.          В то же время, в соответствии с ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием, осуществляется в пределах, установленных Правительством.          Определение порядка откомандирования работников, зачисленных в штатное расписание юридического лица, или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве № 121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом осуществляется в соответствии с Положением об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденным Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г..         Согласно п. 15 вышеуказанного положения, согласно представленным первичным документам откомандированному работнику возмещаются расходы по проезду к месту назначения и обратно – к месту постоянной работы – воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего пользования по тарифу класса эконом, кроме такси, включая страховые платежи по государственному страхованию пассажира на транспорте и оплату услуг по предварительной продаже проездных билетов.           Следовательно, учитывая вышеперечисленные нормы, в качестве первичного документа, согласно которому подтверждаются понесенные расходы на воздушный транспорт, являются авиабилеты, выданные компанией по оказанию транспортных услуг, независимо от формы представления данных документов, на бумажном носителе или в электронной форме.