0 8000 1525
mail@sfs.md
Личный кабинет
breadcrumbs_img

Обобщенная база налоговой практики

Подтверждающие документы, согласно которым расходы признаются к вычету

Приказ ГНС 485, от 07.10.2024

       В соответствии с положениями лит. b) ч. (1) ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., первичные документы строгой отчетности составляются в соответствии с типовыми формами и используются в случае оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых банками, платежными обществами, обществами, выпускающими электронные деньги, небанковскими кредитными организациями, ссудо-сберегательными ассоциациями.         
        Согласно п. 3 приложения № 1 к Постановлению Правительства № 294 от 17 марта 1998 г., в раздел «Бланки первичных документов строгой отчетности Национальной комиссии по финансовому рынку» включен следующий документ: Страховой сертификат “Зеленая карта”.
       В то же время, согласно п. 3 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденная Приказом Министерства Финансов № 118 от 28 августа 2017 г., «Налоговая накладная» является типовой формой первичного документа строгой отчетности на бумажном носителе или в электронной форме, которая используется в случаях:         
1) поставки товаров, активов, включая случаи, когда были выписаны товарно-сопроводительные уведомления:
а) облагаемых НДС в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса;
  1. b) не облагаемых НДС;
2) предоставления услуг и выполнения работ, за исключением финансовых услуг, оказанных финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, ссудо-сберегательными ассоциациями:
а) облагаемых НДС в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса;
  1. b) не облагаемых НДС.
3) транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, а также за пределы субъекта без передачи права собственности;
4) передачи активов в лизинг, аренду, имущественный наем или узуфрукт;
5) рефактурирования компенсируемых расходов в соответствии с положениями ч.(10) ст.1171 Налогового кодекса.          
        Таким образом, учитывая, что страховые сертификаты составляется при предоставлении услуг по страхованию, и эти услуги не перечислены в исключениях пкт.b) ч.(1) ст.12 Закона № 287/2017, предприятие будет выдавать налоговую накладную.
         Если страховой сертификат относится к типу «Зеленая карта», выдача налоговой накладной не потребуется, поскольку этот тип документа уже является документом строгой отчетности, соответствующий положениям Закона №. 287/2017.
 [Изменение внесено в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023, в действии с 01.01.2024, Постановлением Правительства № 543 от 12.06.2018, в действии с 15.09.2018 и Приказом Министерства финансов N 72 от 26.04.2019, в действии с 17.05.2019]  

Дата добавления ответа - 08.10.2024

 Приказ 107, от 11.03.2019

Необходима ли выдача первичных документов строгой отчетности по оказанным услугам страхования, помимо страхового полиса?

        В соответствии с положениями лит. b) ч. (1) ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., первичные документы строгой отчетности составляются в соответствии с типовыми формами и используются в случае оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями.          

        Согласно п. 7 приложения № 1 к Постановлению Правительства № 294 от 17 марта 1998 г., в раздел «Бланки первичных документов строгой отчетности Национальной комиссии по финансовому рынку» включены следующие: Страховой полис АГО, Страховой сертификат “Зеленая карта”, Накладная по страховым услугам, Накладная по посредническим страховым услугам.
       В то же время, согласно п. 3 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденная Приказом Министерства Финансов № 118 от 28 августа 2017 г., «Налоговая накладная» является типовой формой первичного документа строгой отчетности на бумажном носителе или в электронной форме, которая используется в случаях:          
1) поставки товаров:          
а) облагаемых НДС в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса;          
b) не облагаемых НДС;          
2) предоставления услуг и выполнения работ:          
а) облагаемых НДС в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса;          
b) не облагаемых НДС.          
3) транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, а также за пределы субъекта без передачи права собственности;           
4) передачи активов в лизинг, аренду, имущественный наем;          
5) рефактурирования компенсируемых расходов в соответствии с положениями ч. (10) ст. 1171 Налогового кодекса.           
        Таким образом, учитывая, что страховые полисы не подтверждают размер понесенных расходов, то для предоставления услуг по страхованию необходимо использовать формуляр налоговой накладной.

Дата архивирования ответа - 08.10.2024

        Необходима ли выдача первичных документов строгой отчетности по оказанным услугам страхования, помимо страхового полиса?           В соответствии с положениями лит. b) ч. (1) ст. 20 Закона о бухгалтерском учете №. 113-XVI от 27 апреля 2007 г., первичные документы строгой отчетности применяются в случае оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями.           Согласно п. 7 приложения № 1 к Постановлению Правительства № 294 от 17 марта 1998 г., в раздел «Бланки первичных документов строгой отчетности Национальной комиссии по финансовому рынку» включены следующие: Страховой полис АГО, Страховой сертификат “Зеленая карта”, Накладная по страховым услугам, Накладная по посредническим страховым услугам.          В то же время, согласно п. 3 Инструкции по заполнению типовой формы первичного документа строгой отчетности «Налоговая накладная», утвержденная Приказом Министерства Финансов № 118 от 28 августа 2017 г., «Налоговая накладная» является типовой формой первичного документа строгой отчетности на бумажном носителе или в электронной форме, которая используется в случаях:          1) поставки товаров:          а) облагаемых НДС в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса;          b) не облагаемых НДС;          2) предоставления услуг и выполнения работ:          а) облагаемых НДС в соответствии с положениями раздела III Налогового кодекса;          b) не облагаемых НДС.          3) транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, а также за пределы субъекта без передачи права собственности;          4) передачи активов в лизинг, аренду, имущественный наем;          5) рефактурирования компенсируемых расходов в соответствии с положениями ч.(10) ст.1171 Налогового кодекса.          Таким образом, учитывая, что страховые полисы не подтверждают размер понесенных расходов, для предоставления услуг по страхованию необходимо использовать формуляр налоговой накладной.

Дата архивирования ответа - 30.11.2020
Приказ ГНС 45, от 03.02.2025

    Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
    Согласно изменениям, внесенным Законом № 106/2024 в лит. d) ч. (1) ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 документы, используемые при приобретении активов и услуг имущественного найма у поставщиков-граждан, исключены из перечня первичных документов строгой отчетности, которые оформляются по стандартизированным формам.
    Также, согласно изменениями, внесенными в лит. а) и лит. б) пкт. 2 приложения к Приказу ГНС № 13 от 04.04.2017, акт закупки товаров и акт закупки услуг по сдаче внаем имущества и связанных с ними расходов, были исключены из перечня типовых форм, которые могли заказать налогоплательщики.
    В соответствии с ч. (1) - (4) ст. 19 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., экономические факты учитываются на основе первичных документов. Владение субъектами активами на любом праве, регистрация источников их происхождения и регистрация экономических фактов без их документирования и их отражения в бухгалтерском учете запрещается. Первичные документы составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов. Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать с соблюдением требований частей (7) и (8).
     Таким образом, экономические факты, связанные с приобретением активов и полученных в наем имущества у физических лиц резидентов или нерезидентов, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (граждан), учитываются на основании первичных документов, одобренных руководством, с соблюдением обязательных элементов, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г.
     Следовательно, вычеты в налоговых целях расходов по полученным услугам, а также при рефактурировании надлежащих расходов по услугам по сдаче внаем имущества, полученных от физических лиц резидентов или нерезидентов, не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности (граждан), осуществляется на основании формы первичного документа, утвержденной его руководством, с соблюдением обязательных элементов, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г, к которому в обязательном порядке прилагаются соответствующие документы, выданные согласно договору, об оказании публичных услуг коммунального хозяйства, и др.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 106 от 26.04.2024, в действии с 16.06.2024.]       

Дата добавления ответа - 03.02.2025

 

Приказ ГНС 107, от 11.03.2019

На основании каких первичных документов, разрешается вычет в налоговых целях расходов по услугам по сдаче внаем имущества, а также при рефактурировании расходов, связанных с данными услугами, полученными от физических лиц (граждан), не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности?

       Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года, исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.          
           В соответствии с ч. (1) и (3) ст. 19 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., экономические факты учитываются на основе первичных документов. Первичные документы составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов, принимая во внимание соответствие затрат и доходов, которые влекут за собой одновременное признание доходов и расходов и являются непосредственным результатом одних и тех же экономических событий.          
         В случае экономических операций, относящихся к получению услуг по сдаче внаем имущества, а также при рефактурировании надлежащих расходов по данным услугам, полученных от физических лиц (граждан), не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности составляется «Акт закупки услуг по сдачи внаем имущества и связанных с ними расходов», утверждённым Приказом Министерства Финансов и Национальным Бюро Статистики № 88/106 от 6 октября 2008 г.          
          Следовательно, вычеты в налоговых целях расходов по полученным услугам, а также при рефактурировании надлежащих расходов по услугам по сдаче внаем имущества, полученных от физических лиц (граждан), не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности, осуществляется на основании формы «Акта закупки услуг по сдачи внаем имущества и связанных с ними расходов», к которому в обязательном порядке прилагаются соответствующие документы, выданные согласно договору, об оказании публичных услуг коммунального хозяйства, и др.

Дата архивирования ответа - 03.02.2025

        На основании каких первичных документов, разрешается вычет в налоговых целях расходов по услугам по сдаче внаем имущества, а также при рефактурировании расходов, связанных с данными услугами, полученными от физических лиц (граждан), не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности?           Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года, исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.          В соответствии с ч. (1) ст. 19 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 г., экономические факты учитываются на основе первичных документов и сводных документов. Первичные документы составляются в момент осуществления операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее осуществления или после совершения события или на конец отчетного периода, принимая во внимание соответствие затрат и доходов, которые влекут за собой одновременное признание доходов и расходов и являются непосредственным результатом одних и тех же экономических событий.         Согласно п. 1 Инструкции о порядке учета, выдачи, хранения и использования типовых форм первичных документов строгой отчетности (Приложение № 2 к Постановлению Правительство Республики Молдова № 294 от 17 марта 1998 г.), в случае экономических операций, относящихся к получению услуг по сдаче внаем имущества, а также при рефактурировании надлежащих расходов по данным услугам, полученных от физических лиц (граждан), не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности составляется «Акт закупки услуг по сдачи внаем имущества и связанных с ними расходов», утверждённым Приказом Министерства Финансов и Национальным Бюро Статистики № 88/106 от 6 октября 2008 г.         Следовательно, вычеты в налоговых целях расходов по полученным услугам, а также при рефактурировании надлежащих расходов по услугам по сдаче внаем имущества, полученных от физических лиц (граждан), не зарегистрированных в качестве субъектов предпринимательской деятельности, осуществляется на основании Акта закупки услуг по сдачи внаем имущества и связанных с ними расходов, к которому в обязательном порядке прилагаются соответствующие документы, выданные согласно договору, об оказании публичных услуг коммунального хозяйства, и др.

Дата архивирования ответа - 12.04.2019
Приказ ГНС 485, от 07.10.2024

          

        В соответствии с положениями ч. (1) статьи 11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., экономические факты учитываются на основе первичных документов.

      Одновременно, согласно п. б) ч. (1) ст. 12 указанного Закона, для финансовых услуг, оказываемых банками, платежными обществами, обществами, выпускающими электронные деньги, небанковскими кредитными организациями, ссудо-сберегательными ассоциациями, типовые формы строгой отчетности не применяются.         

        В случае отсутствия типовых форм или если таковые не удовлетворяют потребность субъекта, согласно ч. (4) ст. 11 соответствующего Закона, субъект разрабатывает и использует формы документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8) указанной статьи.        

         Таким образом, вычет расходов по банкам, платежным обществам, обществам, выпускающим электронные деньги, небанковским кредитным организациям, ссудо-сберегательным ассоциациям, в соответствии с положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, осуществляется на основании документов, используемых этими учреждениями для бухгалтерского учета указанных услуг, формы которых соответствуют установленным законодательным нормам.

[Изменение внесено в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 297-301 от 10.08.2023, в действии с 01.01.2024]

Дата добавления ответа - 08.10.2024

 Приказ 107, от 11.03.2019

На основе каких подтверждающих документов, разрешается вычет расходов, связанных с финансовыми услугами, оказываемыми финансовыми учреждениями, небанковскими кредитными организациями , сберегательно-заемными ассоциациями?

     В соответствии с положениями ч. (1) статьи 11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., экономические факты учитываются на основе первичных документов.          
         Одновременно, согласно п. б) ч. (1) ст. 12 указанного Закона, для финансовых услуг, оказываемых финансовыми учреждениями, небанковскими кредитными организациями, сберегательно-заемными ассоциациями, типовые формы строгой отчетности не применяются.          
        В случае отсутствия типовых форм или если таковые не удовлетворяют потребность субъекта, согласно ч. (4) ст. 11 соответствующего Закона, субъект разрабатывает и использует формы документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8) указанной статьи.         
           Таким образом, вычет расходов по финансовым услугам, оказываемым финансовыми учреждениями, небанковскими кредитными организациями , сберегательно-заемными ассоциациями, в соответствии с положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, осуществляется на основании документов, используемых этими учреждениями для бухгалтерского учета указанных услуг, формы которых соответствуют установленным законодательным нормам.

Дата архивирования ответа - 08.10.2024

        На основе каких подтверждающих документов, разрешается вычет расходов, связанных с финансовыми услугами, оказываемыми финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями?           В соответствии с положениями статьи 19 ч.(1) Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007г., экономические факты учитываются на основе первичных документов и сводных документов.         Одновременно, согласно ст. 20 ч.(1) п. б) Закона о бухгалтерском учете, для финансовых услуг оказываемых финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями, типовые формы строгой отчетности не применяются.         В случае отсутствия типовых форм или если таковые не удовлетворяют потребность субъекта, согласно ст. 19 ч.(3) Закона о бухгалтерском учете, он разрабатывает и использует формы документов, утвержденные руководством субъекта с соблюдением требований ч.(6) указанной статьи.         Таким образом, вычет расходов по финансовым услугам, оказываемым финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями, в соответствии с положениями ст.24 ч.(1) Налогового кодекса, осуществляется на основании документов, используемых этими учреждениями для бухгалтерского учета указанных услуг, формы которых соответствуют установленным законодательным нормам.

Дата архивирования ответа - 13.03.2019
Приказ ГНС 107, от 11.03.2019

         Согласно положениям ч. (2) ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., владение субъектами активами на любом праве, регистрация источников их происхождения и регистрация экономических фактов без их документирования и их отражения в бухгалтерском учете запрещается.          
        При этом, ч. (1) – (4) ст. 11 того же закона установлено, что экономические факты учитываются на основе первичных документов. Первичные документы составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствубщих фактов. Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8) той же статьи.          
        В соответствии с положениями ч. (2) ст. 3 Закона об основных положениях особого правового статуса населенных пунктов левобережья Днестра (Приднестровья) №173-XVI от 22.07.2005г., Приднестровье является неотъемлемой составной частью Республики Молдова и в пределах полномочий, определенных Конституцией и другими законами Республики Молдова, решает вопросы, отнесенные к его ведению.           
       На основании разъяснений Министерства финансов №15/09/535 от 15.10.2015 г, первичные документы, заполненные физическими и юридическими лицами - резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющие связей с ее бюджетной системой, для физических и юридических лиц резидентов, находящимися на территории Республики Молдова и имеющими связи с ее бюджетной системой, по осуществленным хозяйственным операциям, признаются первичными документами для их регистрации в бухгалтерском учете.

Дата добавления ответа - 13.03.2019

        Каков порядок документирования хозяйственных операций, осуществляемых физическими и юридическими лицами резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющими связей с ее бюджетной системой?           Согласно положениям ч. (1) ст. 17 Закона о бухгалтерском учете №113-XVI от 27.04.2007 г., владение субъектом активами на любом праве, регистрация источников их происхождения и экономических фактов без документирования и отражения таковых в бухгалтерском учете запрещены.          При этом ч.(1) - ч.(3) ст. 19 того же закона установлено, что экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов. Первичные документы составляются в момент осуществления операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее осуществления или после совершения события. Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов. В случае отсутствия типовых форм или если таковые не удовлетворяют потребность субъекта, он разрабатывает и использует формы документов, утвержденные руководством субъекта с соблюдением требований части (6) той же статьи.          В соответствии с положениями ч.(2) ст. 3 Закона об основных положениях особого правового статуса населенных пунктов левобережья Днестра (Приднестровья) №173-XVI от 22.07.2005г., Приднестровье является неотъемлемой составной частью Республики Молдова и в пределах полномочий, определенных Конституцией и другими законами Республики Молдова, решает вопросы, отнесенные к его ведению.          На основании разъяснений Министерства финансов №15/09/535 от 15.10.2015 г, первичные документы, заполненные физическими и юридическими лицами - резидентами, находящимися на территории Республики Молдова и не имеющие связей с ее бюджетной системой, для физических и юридических лиц резидентов, находящимися на территории Республики Молдова и имеющими связи с ее бюджетной системой, по осуществленным хозяйственным операциям, признаются первичными документами для их регистрации в бухгалтерском учете.

Дата архивирования ответа - 13.03.2019
Приказ ГНС 107, от 11.03.2019

        Документальные обоснование экономической сделки следует осуществлять, принимая во внимание положения Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г.          
       Согласно положениям ч. (1) и (3) ст. 11 указанного Закона, экономические факты учитываются на основе первичных документов, которые составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов.          
        Также, согласно ч. (3) ст. 12 указанного Закона, для международных операций, предусмотренных частью (1), в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором.          
        Таким образом, для подтверждения расходов, связанных с размещением рекламы в социальных сетях, работник предприятия представит авансовый отчет о понесенных расходах по размещению рекламы в пользу предприятия, приложив первичные документы, подтверждающие предоставление ими услуг и оплату их личной банковской картой.           
        В то же время, в случае если реклама осуществляется за пределами Республики Молдова, работник дополнительно к перечисленным документам представит документы, применяемые в международной практике (например, инвойс), либо которые предусмотрены договором. 
(Ответ составлен в соответствии с разъяснениями, предоставленным Министерством Финансов в письме № 14/3-13/386 от 10.11.2015 г.)

Дата добавления ответа - 13.03.2019

        Как следует предприятию подтвердить понесенные расходы на рекламу продукции предприятия в социальных сетях, если ее размещение осуществляется физическим лицом, работником предприятия, и оплата производится через его банковскую карту?           Документальные обоснование экономической сделки следует осуществлять, принимая во внимание положения Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 г.          Согласно положениям ч. (1) и ч. (2) ст. 19 Закона о бухгалтерском учете, экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов, которые составляются в момент осуществления операции, а если это невозможно, то непосредственно после ее осуществления или после совершения события.          Также, согласно ч. (4) ст. 20 указанного Закона, для операций по экспорту-импорту активов и услуг в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором.          Таким образом, для подтверждения расходов, связанных с размещением рекламы в социальных сетях, работник предприятия представит авансовый отчет о понесенных расходах по размещению рекламы в пользу предприятия, приложив первичные документы, подтверждающие предоставление ими услуг и оплату их личной банковской картой.          В то же время, в случае если реклама осуществляется за пределами Республики Молдова, работник дополнительно к перечисленным документам представит документы, применяемые в международной практике (например, инвойс), либо которые предусмотрены договором.  (Ответ составлен в соответствии с разъяснениями, предоставленным Министерством Финансов в письме № 14/3-13/386 от 10.11.2015 г.)

Дата архивирования ответа - 13.03.2019
Приказ ГНС 485, от 07.10.2024

     Расходы экономического агента разрешены к вычету при наличии подтверждающих документов, что данные расходы были осуществлены исключительно в целях предпринимательской деятельности и соответствуют положениям ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса и п. 26 Приложения № 1 к Постановлению правительства № 693 от 11 июля 2018 г.         
       Документальное обоснование экономической сделки следует осуществлять в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., согласно которому:           
- первичным документом является документальное подтверждение, удостоверяющее совершение экономических фактов или дающее право на их осуществление (совершение); доказывает совершение события (ч. (1) ст. 3);         
- экономические факты учитываются на основе первичных документов (ч. (1) ст. 11);          
- типовые формы строгой отчетности применяются в случае оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых банками, платежными обществами, обществами, выпускающими электронные деньги, небанковскими кредитными организациями, ссудо-сберегательными ассоциациями (п. b) ч. (1) ст. 12);
- для международных операций, предусмотренных частью (1), в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором. (ч. (3) ст. 12).
       Таким образом, согласно перечисленных норм, вычет расходов по услугам, оказанным нерезидентом осуществляется согласно документу (инвойс), выданного нерезидентом, а также выписке со счета, выданной соответствующим финансовым учреждением.
(Основание: пояснения Министерства Финансов Республики Молдова №14/3-06/250 от 04.08.2017 г.)
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 297-301 от 10.08.2023, в действии с 01.01.2024г.]

Дата добавления ответа - 08.10.2024

  Приказ №  107 от  11.03.2019  
    Расходы экономического агента разрешены к вычету при наличии подтверждающих документов, что данные расходы были осуществлены исключительно в целях предпринимательской деятельности и соответствуют положениям ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса и п. 26 Приложения № 1 к Постановлению правительства № 693 от 11 июля 2018 г.          
       Документальное обоснование экономической сделки следует осуществлять в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г.
       Согласно данному Закону:           
- первичным документом является документальное подтверждение, удостоверяющее совершение экономических фактов или дающее право на их осуществление (совершение); доказывает совершение события (ч. (1) ст. 3);          
- экономические факты учитываются на основе первичных документов (ч. (1) ст. 11);           
- типовые формы строгой отчетности применяются в случае оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями (п. b) ч. (1) ст. 12);
- для международных операций, предусмотренных частью (1), в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором. (ч. (3) ст. 12).
       Таким образом, согласно перечисленных норм, вычет расходов по услугам, оказанным нерезидентом осуществляется согласно документу (инвойс), выданного нерезидентом, а также выписке со счета, выданной соответствующим финансовым учреждением. 
[Ответ был подготовлен на основании пояснений Министерства Финансов Республики Молдова №14/3-06/250 от 04.08.2017 г.]

Дата архивирования ответа - 08.10.2024

        На основании каких первичных документов, разрешается вычет в налоговых целях расходов по импорту услуг от нерезидента?           Расходы экономического агента будут разрешены к вычету в случае когда будут существовать подтверждающие документы, что данные расходы были осуществлены исключительно в целях предпринимательской деятельности и соответствуют положениям ч.(1) ст.24 Налогового кодекса и п.39 Приложения 1 к Постановлению правительства №77 от 30.01.2008 г.          Одновременно отмечаем, что документальное обоснование экономической сделки следует осуществлять в соответствии с положениями Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27.04.2007 г. Согласно Закону о бухгалтерском учете:          - первичным документом является документальное подтверждение (на бумажном носителе или в электронной форме), удостоверяющее совершение хозяйственной операции, дающее право на ее проведение или доказывающее совершение события (ч.(1) ст.3);          - экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов(. ч. (1) ст. 19);          - типовые формы строгой отчетности применяются в случае оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, сберегательно-заемными ассоциациями ( п. b) ч.(1) ст. 20);          - для операций по экспорту-импорту активов и услуг в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором. (ч.(4) ст.20).          Таким образом, учет экономических фактов связанных с импортом услуг от нерезидента осуществляются согласно документу (инвойс) выданного нерезидентом, а также выпиской со счета карточки, выданной соответствующим финансовым учреждением.  [Ответ был подготовлен на основании пояснений Министерства Финансов Республики Молдова №14/3-06/250 от 04.08.2017г]

Дата архивирования ответа - 13.03.2019
Приказ ГНС 45, от 03.02.2025

     Согласно изменениям, внесенным в пкт. d) ч. (1) ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 документы, используемые при приобретении активов и услуг имущественного найма у поставщиков-граждан, исключены из перечня первичных документов строгой отчетности, которые оформляются по стандартизированным формам.
    Также, согласно изменениями, внесенными в лит. а) и лит. б) пкт. 2 приложения к Приказу ГНС № 13 от 04.04.2017, акт закупки товаров и акт закупки услуг по сдаче внаем имущества и связанных с ними расходов, были исключены из перечня типовых форм, которые могли заказать налогоплательщики.
     В соответствии с ч. (1) - (4) ст. 19 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., экономические факты учитываются на основе первичных документов. Владение субъектами активами на любом праве, регистрация источников их происхождения и регистрация экономических фактов без их документирования и их отражения в бухгалтерском учете запрещается. Первичные документы составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов. Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать с соблюдением требований частей (7) и (8).
     Таким образом, экономические факты, связанные с приобретением активов и полученных в наем имущества у физических лиц резидентов или нерезидентов, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (граждан), учитываются на основании первичных документов, одобренных руководством, с соблюдением обязательных элементов, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г.
     При этом следует отметить, что запасы типовых форм на акт закупки и акт закупки услуг по сдаче внаем имущества и связанных с ними расходы, принадлежащие налогоплательщикам, разрешается использование до их исчерпания.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Законом № 106 от 26.04.2024, в действии с 16.06.2024.]        

Дата добавления ответа - 03.02.2025

Приказ ГНС 107, от 11.03.2019

  Какой первичный документ необходимо использовать хозяйствующему субъекту при приобретении недвижимого имущества у физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью?   

       В соответствии с положениями п. d) ч. (1) ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., при приобретении активов у поставщиков-граждан применяются типовые формы строгой отчетности.          
       Согласно ч. (4) ст. 11 вышеуказанного закона, субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов.          
        В соответствии с п. 2 Инструкции о порядке заполнения акта закупки товаров, утвержденным Приказом Министра Финансов № 130 от 30 сентября, акт закупки товаров является типовой формой, которая составляется субъектом в случае закупки товаров (ценностей, в том числе сельскохозяйственной продукции) у физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью (граждан) независимо от момента уплаты денежных средств.
      Следовательно, при приобретении недвижимого имущества у физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, хозяйствующему субъекту необходимо составить типовую форму строгой отчетности «Акт закупки товаров».

Дата архивирования ответа - 03.02.2025

        Какой первичный документ, который необходимо использовать хозяйствующим субъектом при приобретении недвижимого имущества у физических лиц не занимающимися предпринимательской деятельностью?           В соответствии с положениями п. d) ч. (1) ст. 20 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007 г., при приобретении активов у поставщиков-граждан применяются типовые формы строгой отчетности.         Согласно ч. (3) ст. 19 вышеуказанного закона, субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов.          В соответствии с п. 2 Инструкции о порядке заполнения акта закупки товаров, утвержденным Приказом Министра Финансов № 130 от 30 сентября, акт закупки товаров является типовой формой, которая составляется субъектом в случае закупки товаров (ценностей, в том числе сельскохозяйственной продукции) у физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью (граждан) независимо от момента уплаты денежных средств.         Следовательно, при приобретении недвижимого имущества у физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью необходимо составить типовую форму строгой отчетности «Акт закупки товаров».

Дата архивирования ответа - 13.03.2019
Приказ ГНС 45, от 03.02.2025

        В соответствии с положениями ч. (1) и (5) ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., экономические факты учитываются на основе первичных документов.          
       Первичные документы, составленные как на бумажном носителе, так и в электронной форме, имеют равную юридическую силу.          
       В соответствии с лит. а) ст. 104 и ч. (1) ст. 117 Налогового кодекса, для международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок выдача налоговой накладной не является обязательной.        
        Одновременно, согласно ч. (3) ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, для международных операций, предусмотренных частью (1), в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором.        
     Также, в соответствии с положениями Постановления Парламента об присоединении Республики Молдовы к некоторым международным актам в области гражданской авиации (№ 766-XIII от 06.03.2006 г.), Республика Молдовы присоединилась к Конвенции по унифицированную некоторых правил в отношении международного воздушного транспорта, подписанного в Варшаве 12 октября 1929 г.          
       Согласно положениям вышеуказанной Конвенции, которая регламентирует международную перевозку пассажиров воздушным транспортом за отдельную плату, в качестве транспортного документа рассматривается авиабилет.          
       В то же время, в соответствии с ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием работников, осуществляется в пределах, установленных Правительством.         
     Определение порядка откомандирования персонала или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве № 121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом осуществляется в соответствии с Положением об откомандировании персонала субъектов Республики Молдова, утвержденным Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г.        
        Согласно п. 15 вышеуказанного положения, согласно подтверждающим документам командированному персоналу возмещаются транспортные расходы на проезд до места назначения или места проживания и от места назначения или от места проживания до места, указанного в приказе или в командировочном удостоверении, или до места жительства воздушным, железнодорожным, водным, общественным автомобильным транспортом по тарифам экономкласса, арендованным автомобильным транспортом, такси.
        Следовательно, учитывая вышеперечисленные нормы, в качестве первичного документа, согласно которому подтверждаются понесенные расходы на воздушный транспорт, являются авиабилеты, выданные компанией по оказанию транспортных услуг, независимо от формы представления данных документов, на бумажном носителе или в электронной форме.
[Изменение в Обобщенной базе налоговой практики в соответствии с Постановлением Правительства № 1058 от 21.12.2023, в действии с 01.01.2024.]       

Дата добавления ответа - 03.02.2025

Приказ ГНС 107, от 11.03.2019

      В соответствии с положениями ч. (1) и (5) ст. 11 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., экономические факты учитываются на основе первичных документов.           
       Первичные документы, составленные как на бумажном носителе, так и в электронной форме, имеют равную юридическую силу.           
       В соответствии с лит. а) ст. 104 и ч. (1) ст. 117 Налогового кодекса, для международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок выдача налоговой накладной не является обязательной.         
        Одновременно, согласно ч. (3) ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, для международных операций, предусмотренных частью (1), в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором.         
       Также, в соответствии с положениями Постановления Парламента об присоединении Республики Молдовы к некоторым международным актам в области гражданской авиации (№ 766-XIII от 06.03.2006 г.), Республика Молдовы присоединилась к Конвенции по унифицированную некоторых правил в отношении международного воздушного транспорта, подписанного в Варшаве 12 октября 1929 г.           
       Согласно положениям вышеуказанной Конвенции, которая регламентирует международную перевозку пассажиров воздушным транспортом за отдельную плату, в качестве транспортного документа рассматривается авиабилет.           
       В то же время, в соответствии с ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием, осуществляется в пределах, установленных Правительством.          
       Определение порядка откомандирования работников, зачисленных в штатное расписание юридического лица, или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве № 121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом осуществляется в соответствии с Положением об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденным Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г.         
        Согласно п. 15 вышеуказанного положения, согласно представленным первичным документам откомандированному работнику возмещаются расходы по проезду к месту назначения и обратно – к месту постоянной работы – воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего пользования по тарифу класса эконом, кроме такси, включая страховые платежи по государственному страхованию пассажира на транспорте и оплату услуг по предварительной продаже проездных билетов.           
        Следовательно, учитывая вышеперечисленные нормы, в качестве первичного документа, согласно которому подтверждаются понесенные расходы на воздушный транспорт, являются авиабилеты, выданные компанией по оказанию транспортных услуг, независимо от формы представления данных документов, на бумажном носителе или в электронной форме.

Дата архивирования ответа - 03.02.2025

        На основании каких первичных документов, разрешается вычет в налоговых целях расходов, по поездке на воздушном транспорте?           В соответствии с положениями ч. (1) и (4) ст. 19 Закона о бухгалтерском учете № 113-XVI от 27 апреля 2007г., экономические факты учитываются на основе первичных и сводных документов.           Первичные документы, составленные на бумажном носителе или в электронной форме, имеют одинаковую юридическую силу.          В соответствии с лит. а) ст. 104 и ч. (1) ст. 117 Налогового кодекса, налоговая накладная не выписывается на все виды международных пассажирских и грузовых (в том числе экспедиционных) перевозок.          Одновременно, согласно ч. (4) ст. 20 Закона о бухгалтерском учете, для операций по экспорту-импорту активов и услуг в качестве первичных документов могут использоваться документы, применяемые в международной практике или предусмотренные договором.          Также, в соответствии с положениями Постановления Парламента об присоединении Республики Молдовы к некоторым международным актам в области гражданской авиации (№ 766-XIII от 06.03.2006 г.), Республика Молдовы присоединилась к Конвенции по унифицированную некоторых правил в отношении международного воздушного транспорта, подписанного в Варшаве 12 октября 1929 г..          Согласно положениям вышеуказанной Конвенции, которая регламентирует международную перевозку пассажиров воздушным транспортом за отдельную плату, в качестве транспортного документа рассматривается авиабилет.          В то же время, в соответствии с ч. (3) ст. 24 Налогового кодекса, вычет расходов, связанных с командированием, осуществляется в пределах, установленных Правительством.          Определение порядка откомандирования работников, зачисленных в штатное расписание юридического лица, или лиц, практикующих волонтерскую деятельность в соответствии с Законом о волонтерстве № 121 от 18 июля 2010 года на территории республики и за рубежом осуществляется в соответствии с Положением об откомандировании работников субъектов Республики Молдова, утвержденным Постановлением Правительства № 10 от 5 января 2012 г..         Согласно п. 15 вышеуказанного положения, согласно представленным первичным документам откомандированному работнику возмещаются расходы по проезду к месту назначения и обратно – к месту постоянной работы – воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего пользования по тарифу класса эконом, кроме такси, включая страховые платежи по государственному страхованию пассажира на транспорте и оплату услуг по предварительной продаже проездных билетов.           Следовательно, учитывая вышеперечисленные нормы, в качестве первичного документа, согласно которому подтверждаются понесенные расходы на воздушный транспорт, являются авиабилеты, выданные компанией по оказанию транспортных услуг, независимо от формы представления данных документов, на бумажном носителе или в электронной форме.

Дата архивирования ответа - 13.03.2019

Приказ ГНС 253, от 06.06.2019

Разрешаются ли к вычету затраты, подтвержденные товарно-сопроводительным уведомлением?

      Согласно ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового года, исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
    В соответствии с положениями пкт.24 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, приложение № 1 к Постановлению Правительства № 693 от 11 июля 2018 г., при определении налогооблагаемого дохода из валового дохода вычитаются расходы, понесенные в целях осуществления предпринимательской деятельности, связанные с изготовлением (выполнением, предоставлением) и реализацией продукции (работ, услуг), производством и продажей товаров, основных средств и другого имущества, а также расходы, связанные с получением других доходов, основанных на положениях Национальных стандартов бухгалтерского учета и Международных стандартов финансовой отчетности, не противоречащих положениям Кодекса.          
      Но положения пкт. 241 указанного положения устанавливают, что вычет расходов не может быть осуществлен на основании товарно-сопроводительного уведомления.

Дата архивирования ответа - 27.02.2025
Приказ ГНС 485, от 07.10.2024

     Согласно ст.3 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 (в дальнейшем Закон), первичным документом является документальное подтверждение, удостоверяющее совершение экономических фактов или дающее право на их осуществление (совершение), доказывает совершение события.     
       Также, согласно ст.12 ч.(1) Закона, первичные документы строгой отчетности составляются в соответствии с типовыми формами и используются в случае:        
  1. a) отчуждения активов с передачей права собственности, за исключением ценных бумаг;
  2. b) оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых банками, платежными обществами, обществами, выпускающими электронные деньги, небанковскими кредитными организациями, ссудо-сберегательными ассоциациями;
  3. c) перевозок активов за пределы субъекта без передачи права собственности;
  4. d) приобретения активов и услуг имущественного найма у поставщиков-граждан;
  5. e) передачи активов в лизинг, аренду, имущественный наем или на праве узуфрукта.
     Согласно ст.11 ч.(4) Закона, субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденных Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденных его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8).    
  Таким образом, в качестве подтверждающего документа для транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, экономический агент может использовать формы первичных документов, утвержденных его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017.
     Также стоит отметить, что в соответствии с пп.5) п. 15 Инструкции по заполнению «Налоговая накладная» утвержденной Приказом Министерства Финансов № 118 от 28.08.2017, в случае транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, в строке 7 «Переадресовки» во всех экземплярах налоговой накладной, экономический агент указывает «Non livrare».      
   Исходя из вышеизложенного, в случае транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, экономический агент может использовать формы первичных документов, утвержденных его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 или налоговую накладную, с указанием «Non livrare».
(Основание: Пояснения Министерства Финансов №.13-08/231 от 11.06.2019г.)
[Изменение внесено в соответствии с Законом № 212 от 20.07.2023 Мониторул Офичиал ал Р.Молдова № 297-301 от 10.08.2023, в действии с 01.01.2024]

Дата добавления ответа - 08.10.2024

 Приказ № 267  от 17.06.2019  
      Согласно положениям ст.3 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 (в дальнейшем Закон), первичным документом является документальное подтверждение, удостоверяющее совершение экономических фактов или дающее право на их осуществление (совершение), доказывает совершение события.      
       Также, согласно ст.12 ч.(1) Закона, первичные документы строгой отчетности составляются в соответствии с типовыми формами и используются в случае:         
a) отчуждения активов с передачей права собственности, за исключением ценных бумаг;     
b) оказания услуг, за исключением финансовых услуг, оказываемых финансовыми учреждениями, организациями микрофинансирования, ссудо-сберегательными ассоциациями;     
c) перевозок активов за пределы субъекта без передачи права собственности;       
d) приобретения активов и услуг имущественного найма у поставщиков-граждан;    
e) передачи активов в лизинг, аренду, имущественный наем или на праве узуфрукта.       
        Согласно ст.11 ч.(4) Закона, субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденных Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденных его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8).     
       Таким образом, в качестве подтверждающего документа для транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, экономический агент может использовать формы первичных документов, утвержденных его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017.
     Также стоит отметить, что в соответствии с пп.5) п. 15 Инструкции по заполнению «Налоговая накладная» утвержденной Приказом Министерства Финансов № 118 от 28.08.2017, в случае транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, в строке 7 «Переадресовки» во всех экземплярах налоговой накладной, экономический агент указывает «Non livrare».       
        Исходя из вышеизложенного, в случае транспортировки активов в пределах территориально дезинтегрированного субъекта, экономический агент может использовать формы первичных документов, утвержденных его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 или налоговую накодную с указанием ,,Non livrare.        
(Основание: Пояснение Министерства Финансов №.13-08/231 от 11.06.2019.)

Дата архивирования ответа - 08.10.2024

 Приказ 184, от 06.06.2023
Какой первичный документ необходимо составить хозяйствующему субъекту при приобретении товаров у физических лиц, нерезидентов, которые не занимаются предпринимательской деятельностью (граждан)?

В соответствии с положениями п. d) ч. (1) ст. 12 Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287 от 15 декабря 2017 г., при приобретении активов у поставщиков-граждан применяются типовые формы строгой отчетности.
  Согласно ч. (4) ст. 11 вышеуказанного закона, субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8).
   В соответствии с положениями п. 2 Инструкции о порядке заполнения акта закупки товаров, утвержденным Приказом Министерства Финансов № 130 от 30.09.2010 г., акт закупки товаров является типовой формой, которая составляется субъектом в случае закупки товаров (ценностей, в том числе сельскохозяйственной продукции) у физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью (граждан) независимо от момента уплаты денежных средств.
    Следовательно, при приобретении товаров у физических лиц, нерезидентов, которые не занимаются предпринимательской деятельностью (граждан), хозяйствующему субъекту необходимо составить типовую форму строгой отчетности «Акт закупки товаров».

Дата архивирования ответа - 14.02.2025
Приказ ГНС 261, от 07.06.2024

    В соответствии с положениями ч. (1) ст. 24 Налогового кодекса, разрешается вычет обычных и необходимых расходов, оплаченных или понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода исключительно в целях осуществления предпринимательской деятельности.
  Одновременно, согласно пункту 241 Положения об определении налоговых обязательств по подоходному налогу юридических и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, утверждено Постановлением Правительства № 693/2018, вычет расходов допускается при условии их документального подтверждения, за исключением случаев, установленных Налоговым кодексом.
     Постановлением Правительства № 229/2024 о внесении изменений в Постановление Правительства № 294/1998 о выполнении Указа Президента Республики Молдова № 406-II от 23 декабря 1997 года, путевой лист для грузовых, легковых автомобилей и автобусов был исключен из перечня типовых форм первичных документов строгой отчетности.
    Соответственно, из задач Государственной Налоговой Службы были исключены централизованное печать, регистрация, учет, хранение и выдача субъектам данной типовой формы первичных документов строгой отчетности.
    В то же время, согласно ст. 11 ч. (1)–(4) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г, экономические факты учитываются на основе первичных документов. Владение субъектами активами на любом праве, регистрация источников их происхождения и регистрация экономических фактов без их документирования и их отражения в бухгалтерском учете запрещается. Первичные документы составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов. Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8).
      Таким образом, в результате соответствующих изменений, расходы на потребление топлива будут отнесены к вычету в налоговых целях на основании первичных документов, утвержденных и отпечатанных самостоятельно налогоплательщиками, с соблюдением обязательных элементов, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г.
     При этом следует отметить, что запасы типовых форм путевых лист, принадлежащие налогоплательщикам, разрешается использование до полного использования остатков, являющийся подтверждающим документом в целях вычета расходов, понесенных на расход топлива.

Дата добавления ответа - 07.06.2024

Приказ ГНС 79, от 14.02.2025

       Согласно изменениями, внесенными Законом № 106/2024 в ст. 12 ч. (1) лит. d) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 документы, используемые при приобретении активов и услуг имущественного найма у поставщиков-граждан, исключены из перечня первичных документов строгой отчетности, которые оформляются по стандартизированным формам.

    Также, согласно изменениями, внесенными в пункт 2 лит. а) и лит. б) из приложения к Приказу ГНС № 13 от 04.04.2017, акт закупки товаров и акт закупки услуг по сдаче внаем имущества и связанных с ними расходов, были исключены из перечня типовых форм, которые могли заказать налогоплательщики.

       В соответствии с положениями ст. 11 ч. (1)–(4) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г, экономические факты учитываются на основе первичных документов. Владение субъектами активами на любом праве, регистрация источников их происхождения и регистрация экономических фактов без их документирования и их отражения в бухгалтерском учете запрещается. Первичные документы составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов. Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8).

     Таким образом, экономические факты, связанные с приобретением активов и полученных в наем имущества у физических лиц резидентов или нерезидентов, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (граждан), учитываются на основании первичных документов, одобренных руководством, с соблюдением обязательных элементов, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г.

     При этом следует отметить, что запасы типовых форм на акт закупки и акт закупки услуг по сдаче внаем имущества и связанных с ними расходы, принадлежащие налогоплательщикам, разрешается использование до их исчерпания.

   

 

Дата добавления ответа - 14.02.2025

 Приказ ГНС 484, от 07.10.2024
 Какой документ необходимо составить хозяйствующему субъекту при приобретении товаров и услуг по сдаче внаем имущества от физических лиц, которые не занимаются предпринимательской деятельностью (граждан)?

   Согласно изменениями, внесенными Законом № 106/2024 в ст. 12 ч. (1) лит. d) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 документы, используемые при приобретении активов и услуг имущественного найма у поставщиков-граждан, исключены из перечня первичных документов строгой отчетности, которые оформляются по стандартизированным формам.
      Также, согласно изменениями, внесенными в пункт 2 лит. а) и лит. б) из приложения к Приказу ГНС № 13 от 04.04.2017, акт закупки товаров и акт закупки услуг по сдаче внаем имущества и связанных с ними расходов, были исключены из перечня типовых форм, которые могли заказать налогоплательщики.
      В соответствии с положениями ст. 11 ч. (1)–(4) Закона о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г, экономические факты учитываются на основе первичных документов. Владение субъектами активами на любом праве, регистрация источников их происхождения и регистрация экономических фактов без их документирования и их отражения в бухгалтерском учете запрещается. Первичные документы составляются в момент осуществления (совершения) экономических фактов, а если это невозможно – непосредственно после осуществления (совершения) соответствующих фактов. Субъект использует типовые формы первичных документов, утвержденные Министерством финансов и иными органами публичной власти или может разработать и использовать формы первичных документов, утвержденные его руководством, с соблюдением требований частей (7) и (8).
    Таким образом, экономические факты, связанные с приобретением активов и полученных в наем имущества у физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность (граждан), учитываются на основании первичных документов, одобренных руководством, с соблюдением обязательных элементов, предусмотренных Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности № 287/2017 г.
   При этом следует отметить, что запасы типовых форм на акт закупки и акт закупки услуг по сдаче внаем имущества и связанных с ними расходы, принадлежащие налогоплательщикам, разрешается использование до их исчерпания.

Дата архивирования ответа - 14.02.2025
news-events
1990 - 2025 © Serviciul Fiscal de Stat
Политика использования файлов cookie Политика конфиденциальности Политика Социальных Сетей Условия и положения