Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfășoară activități independente
- 29 Impozitul pe venit
- 29.1 Persoane juridice şi fizice ce practică activitate de întreprinzător
- 29.1.16
Regimul fiscal al persoanelor fizice ce desfășoară activități independente
29.1.16.1 Cine sunt subiecți ai impunerii ce desfășoară activități independente?
Cine sunt subiecți ai impunerii ce desfășoară activități independente?
Ordin nr. 426, din 15.11.2023
În conformitate cu prevederile art.697 din Codul fiscal, în calitate de subiecți ai impunerii sunt persoanele fizice rezidente care, fără a constitui o formă organizatorico-juridică pentru desfăşurarea activităţii, obţin venituri din activităţile independente desfășurate în domeniul comerțului cu amănuntul (cu excepția mărfurilor supuse accizelor), cu excepţia activităţilor menţionate la art.88, 90 şi 901 din Codul fiscal, în sumă ce nu depăşeşte 1200000 lei într-o perioadă fiscală.
29.1.16.2 Care este cota impozitului pe venit care se aplică asupra venitului din activități independente?
Care este cota impozitului pe venit care se aplică asupra venitului din activități independente?
Ordin nr. 426, din 15.11.2023
În conformitate cu prevederile art.6911 din Codul fiscal, cota impozitului pe venit constituie 1% din obiectul impunerii, dar nu mai puțin de 3000 de lei.
Conform prevederilor art.6910 din Codul fiscal, obiect al impunerii este venitul din activități independente obținut în perioada fiscală de declarare. Venitul obținut din activități independente constituie venitul din desfășurarea activităților în domeniul comerțului cu amănuntul (cu excepția mărfurilor supuse accizelor), adică suma încasată de la realizarea mărfurilor.
Respectiv, calcularea impozitului pe venit se va efectua prin aplicarea cotei în mărime de 1% asupra venitului din activități independente. În cazul în care suma impozitului calculat este mai mic de 3000 lei anual, contribuabilul este obligat, în temeiul art.6911 din Codul fiscal, să achite impozitul în mărime de 3000 lei (750 lei per trimestru, sau 250 lei pentru fiecare lună de activitate în cazul inițierii sau încetării activității pe parcursul anului fiscal).
29.1.16.3 Care este modul și documentele necesare pentru înregistrarea activității independente de către persoanele fizice?
Care este modul și documentele necesare pentru înregistrarea activității independente de către persoanele fizice?
Ordin nr. 426, din 15.11.2023
În conformitate cu prevederile art.697 alin. (2) din Codul fiscal, dreptul la aplicarea regimului fiscal al persoanelor fizice ce desfășoară activitate independentă se realizează prin cererea depusă de către contribuabil la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat.
Astfel, persoanele fizice pentru a-și înregistra activitatea independentă urmează să se deplaseze la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat în a cărui rază teritorială de deservire își au adresa de domiciliu, pentru depunerea Cererii de înregistrare/actualizare a datelor/încetare a activității independente conform anexei nr. 1 la Ordinul Ministerului Finanțelor nr. 2 din 9 ianuarie 2017, cu anexarea următoarelor documente:
copia buletinului de identitate;
documentul ce atestă procurarea a ECC de pe piața internă (factura fiscală).
În cazul în care contribuabilul dispune de semnătură electronică sau mobilă, acesta are posibilitatea să înregistreze Cererea on-line, prin accesarea portalului www.sfs.md, în cadrul SIA “Cabinetul personal al contribuabilului” serviciul SIA “e-Cerere”.
29.1.16.4 Care va fi modalitatea de confirmare a procurărilor efectuate de persoanele fizice ce desfășoară activitate independentă?
Care va fi modalitatea de confirmare a procurărilor efectuate de persoanele fizice ce desfășoară activitate independentă?
Ordin nr. 426, din 15.11.2023
În cazul efectuării procurărilor de la persoanele fizice care nu desfășoară activitate de întreprinzător, evidența procurărilor se efectuează în registru, conform modelului stabilit de Serviciul Fiscal de Stat (aprobat prin Ordinul SFS nr. 229/2023). Registrul se prezintă la subdiviziunea Serviciului Fiscal de Stat până la data de 25 a lunii următoare încheierii anului fiscal (art. 698 alin. (1) din Codul fiscal).
În celelalte cazuri, contribuabilul este obligat să dețină documentele de proviniență pentru bunurile comercializate (art. 698 alin. (2) din Codul fiscal).
29.1.16.5 Cum urmează a fi deduse cheltuielile suportate pentru procurarea echipamentului de casă și de control de către persoanele care desfășoară activitate independentă?
Cum urmează a fi deduse cheltuielile suportate pentru procurarea echipamentului de casă și de control de către persoanele care desfășoară activitate independentă?
Ordin nr. 426, din 15.11.2023
În temeiul prevederilor art. 6911 alin. (2) din Codul fiscal, în prima perioadă fiscală, contribuabilul este în drept să diminueze suma impozitului pe venit datorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea echipamentului de casă și de control utilizat în activitate, cu excepția persoanelor care au beneficiat de compensarea sumei aferente procurării echipamentului de casă și de control.
Prin perioadă fiscală se înțelege anul calendaristic la a cărui încheiere se determină venitul din activitate (art. 699 alin. (1) din Codul fiscal).
Prin urmare, contribuabilul este în drept să își diminueze suma impozitului pe venit datorat cu suma cheltuielilor suportate pentru procurarea echipamentului de casă și de control utilizate în activitate doar în primul an de activitate.
Totodată, contribuabilii care au beneficiat de compensarea cheltuielilor suportate pentru inițierea activității independente din partea Organizației pentru Dezvoltarea Antreprenoriatului, nu vor fi în drept să diminueze suma impozitului pe venit.
29.1.16.6 Care este modul de calculare și achitare a impozitului pe venit din activități independente?
Care este modul de calculare și achitare a impozitului pe venit din activități independente?
Ordin nr. 426, din 15.11.2023
Potrivit art. 6912 alin. (1) din Codul fiscal, calcularea impozitului pe venit se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activităţi independente, care nu poate constitui mai puţin de 3000 de lei anual.
Potrivit alin. (2) al aceluiași articol, calcularea impozitului pe venit se realizează trimestrial de către Serviciul Fiscal de Stat, prin remiterea avizelor de plată până la data de 25 a lunii următoare trimestrului de gestiune.
Pentru trimestrele I–III se achită 1% din vânzările efectuate pentru fiecare trimestru, dar nu mai puțin de 750 de lei.
În avizul de plată pentru trimestrul IV se recalculează suma impozitului pe venit aferent perioadei fiscale, cu stabilirea diferenței aferente impozitului pe venit corespunzător vânzărilor efectuate pe parcursul anului fiscal și suma impozitului pe venit calculată pentru trimestrele I–III.
Achitarea impozitului pe venit se efectuează până la data de 25 a lunii următoare termenului de prezentare a avizului de plată.
Totodată, pentru contribuabilii care iniţiază sau încetează activitatea pe parcursul perioadei fiscale, calcularea impozitului pe venit se efectuează prin aplicarea cotei impozitului asupra venitului din activităţi independente, care nu poate constitui mai puţin de 250 de lei pentru fiecare lună pe parcursul căreia persoana a fost înregistrată ca subiect al impunerii potrivit art. 697 (art. 6912, alin. (21) din Codul fiscal).
Impozitul pe venit se achită integral la contul trezorerial de venituri al bugetului local conform adresei de domiciliu/reşedinţă a contribuabilului (art. 6912 alin. (3) din Codul fiscal).
29.1.16.7 Este obligată persoana fizică care desfășoară activitate independentă să se asigure social?
Este obligată persoana fizică care desfășoară activitate independentă să se asigure social?
Ordin nr. 426, din 15.11.2023
Articolul 4 pct. 3) lit. d) din Legea privind sistemul public de asigurări sociale, nr. 489-XIV din 08.07.1999, prevede asigurarea obligatorie a persoanelor autorizate să desfășoare activitate independentă.
Totodată, conform art. 17 alin. (4) din Legea prenotată, contribuția individuală de asigurări sociale de stat obligatorie în sumă fixă anuală (taxa fixă anuală) se aprobă prin legea bugetului asiguărilor sociale de stat pentru anul respectiv.
29.1.16.8 Are obligația persoana fizică care desfășoară activitate independentă, să achite primele de asigurare obligatorie de asistență medicală?
Are obligația persoana fizică care desfășoară activitate independentă, să achite primele de asigurare obligatorie de asistență medicală?
Ordin nr. 426, din 15.11.2023
Potrivit punctului 1 lit. d1 din anexa nr.2 la Legea 1593-XV din 26 decembrie 2002 cu privire la mărimea, modul și termenele de achitare a primelor de asigurare obligatorie de asistență medicală, persoanele ce desfășoară activități independente în domeniul comerțului cu amănuntul (cu excepția mărfurilor supuse accizelor) sunt incluse în categoria de plătitori ai primelor de asigurare obligatorie de asistenţă medicală în sumă fixă, care se asigură în mod individual, cuantumul acesteia fiind stabilită anual prin Legea bugetului de stat.
29.1.16.9 Se permite în cadrul activității independente să se comercializeze mărfuri de producție proprie?
Se permite în cadrul activității independente să se comercializeze mărfuri de producție proprie?
Ordin nr. 426, din 15.11.2023
Conform art.5 pct. 361) din Codul fiscal, activităţi independente reprezintă activităţi de comerţ desfăşurate de către o persoană fizică rezidentă doar în mod individual, fără a constitui o formă organizatorico-juridică, în urma desfăşurării cărora se obţine venit.
Totodată, în conformitate cu art. 3 din Legea cu privire la comerţul interior nr. 231/2010, activitate de comerţ reprezintă activitatea comerciantului în baza unei sau mai multor forme de comerț, exercitate separat sau combinat, participând la circuitul comercial, prin intermediul unităților comerciale, inclusiv prin prestarea serviciilor comerciale complementare.
Respectiv, persoanele fizice în cadrul activității independente au dreptul să comercializeze mărfuri de producție proprie.
